Решение № 2А-311/2019 2А-311/2019~М-98/2019 М-98/2019 от 24 февраля 2019 г. по делу № 2А-311/2019

Дело № 2а-311/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре Ефремовой О.С.

с участием административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Ф.С.Я. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Ф.С.Я. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 42,70 кв.м., дата регистрации права 24 ноября 2009 года, дата утраты права 10 февраля 2015 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, согласно налоговому уведомлению № инспекцией начислен административному ответчику налог на имущество за год 2015 год в размере 15 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Формула расчета налога на имущество: Налоговая база* долю в праве*налоговая ставка в %*Количество месяцев, за которые производится расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

Кроме этого, Ф.С.Я. ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 18 августа 2012 года, дата утраты права 29 марта 2016 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (с изменениями и дополнениями) посредством налогового уведомления № 80177355 инспекцией начислен административному ответчику транспортный налог за 2016 год в размере 3000 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Формула расчета транспортного налога: Налоговая база * Доля в праве * Налоговая ставка * Количество месяцев, за которые производится расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ

- от 08 сентября 2017 года № 12295: пени по налогу на имущество - 7 рублей 58 копеек; пени по транспортному налогу 1489 рублей 50 копеек;

- от 12 февраля 2018 года № 4209: недоимку по налогу на имущество - 15 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество - 0 рублей 29 копеек; недоимку по транспортному налогу - 3000 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу - 56 рублей 60 копеек.

Мировым судьей судебного участка 5 Сальского судебного района Ростовской области в отношении Ф.С.Я. был вынесен судебный приказ от 13 сентября 2018 года. Однако административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен определением мирового судьи от 24 сентября 2018 года.

22 ноября 2018 года часть пени по транспортному налогу была списана в соответствии со ст.12 ФЗ № 436 «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 28 декабря 2017 года.

Оставшуюся сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с Ф.С.Я., ИНН № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 4568 рублей 97 копеек, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 87 копеек, из них: налог за 2015 год в размере 15 рублей, пени в размере 7 рублей 87 копеек (за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года 0.29 рублей, за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года 7 рублей 58 копеек); задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4546 рублей 10 копеек, из них: налог за 2016 год в размере 3000 рублей, пени в размере 1546 рублей 10 копеек (за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года 56 рублей 60 копеек, за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года 1489 рублей 50 копеек).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.36).

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал в части взыскания с него суммы недоимки по налогам, возражал против взыскания пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года в размере 1489 рублей 50 копеек.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежал легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 18 августа 2012 года, дата утраты права 29 марта 2016 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных сформированная на основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ. Данное обстоятельство не отрицал в судебном заседании и сам административный ответчик.

В связи с чем, Ф. С.Я. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежала квартира № 6, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,70 кв.м., дата регистрации права 24 ноября 2009 года, дата утраты права 10 февраля 2015 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.18).

В связи с чем, Ф. С.Я. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 июля 2016 года налогоплательщику, Ф. С.Я., произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере 18000 рублей и расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2016 года (л.д.21).

Согласно налоговому уведомлению № от 12 октября 2017 года налогоплательщику, Ф. С.Я., произведен расчет транспортного налога за 2016 год в размере 4500 рублей и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (л.д.19).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № от 29 июля 2016 года и № от 12 октября 2017 года, подтверждается реестрами заказной корреспонденции № и № (л.д.20,22).

Следовательно, у налогоплательщика Ф. С.Я. возникла обязанность по уплате имущественных налогов в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Так, согласно расчету пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года на сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 18000 рублей административному ответчику начислено пени на общую сумму 744 рубля 75 копеек, за период со 02 декабря 2016 года по 07 сентября 2017 года на сумму недоимки по налогу за 2015 год в размере 18000 рублей административному ответчику начислено пени на общую сумму 744 рубля 75 копеек. Итого за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года размер пени по транспортному налогу составил 1489 рублей 50 копеек. Согласно расчету пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму недоимки по налогу за 2016 год в размере 3000 рублей за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года налогоплательщику начислена пеня в размере 56 рублей 60 копеек.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года на сумму недоимку по налогу за 2015 год в размере 15 рублей административному ответчику начислено пени - 29 копеек, а на сумму недоимки за 2014 год в размере 183 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года налогоплательщику начислено пени в размере 7 рублей 57 копеек (л.д.10-13).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Судом установлено, что посредством требования № от 12 февраля 2018 года налогоплательщику в срок до 09 апреля 2018 года было предложено уплатить сумму налога на имущество физических лиц, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 15 рублей, сумму транспортного налога сроком уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 4500 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,29 рублей и пени по транспортному налогу в размере 84 рубля 90 копеек (л.д.14).

Кроме этого, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 08 сентября 2017 года, которое выставлено на уплату пеней (графа "Недоимка, рублей (*)" заполнена справочно), с целью указания недоимки, на которую начислены пени, о чем в указанном требовании имеется ссылка на общую сумму 2267 рублей 25 копеек в срок до 01 ноября 2017 года (л.д.16).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц в судебном порядке предусмотрено пунктом 6 статьи 75 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по имущественным налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иной порядок исчисления срока обращения в суд установлен абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ для случаев, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей. В этом случае налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Применительно к настоящему делу срок исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, истек 01 ноября 2017 года, и в течение трех лет со дня его истечения, а именно 09 апреля 2018 года, общая сумма налогов, пеней и штрафов составила 6867 рублей 44 копейки, т.е. превысила 3000 рублей.

При таком положении шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 09 апреля 2018 года в соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ, истекает данный срок 09 октября 2018 года.

Из материалов дела видно, что 13 сентября 2018 года мировым судьей был принят судебный приказ о взыскании с Ф. С.Я. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 6867 рублей 44 копейки, однако определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области от 24 сентября 2018 года судебный приказ от 13 сентября 2018 года по делу № 2а-646/2018, отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 30 января 2019 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины подлежащей уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению частично, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Ф.С.Я. государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Ф.С.Я. о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с Ф.С.Я., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 4568 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят восемь) рублей 97 копеек, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22 (двадцать два) рубля 87 копеек, из них: недоимку по налогу за 2015 год в размере 15 (пятнадцать) рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 0,29 рублей, пени за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года в размере 7 (семь) рублей 58 копеек; задолженность по транспортному налогу в размере 4546 (четыре тысячи пятьсот сорок шесть) рублей 10 копеек, из них: недоимку по налогу за 2016 год в размере 3000 (три тысячи) рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей 60 копеек, пени за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года 1489 (одну тысячу четыреста восемьдесят девять) рублей 50 копеек.

Взыскать с Ф.С.Я. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 марта 2019 года.

Председательствующий Н.А. Пивоварова