Решение № 2А-1209/2018 2А-42/2019 2А-42/2019(2А-1209/2018;)~М-1503/2018 М-1503/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-1209/2018

Дело № 2а-42/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.01.2019 город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Граненкова Н.Е. при секретаре Котовой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик не исполнил установленную Законом обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 15 000 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 руб. Требование Инспекции к административному ответчику об уплате в добровольном порядке недоимки по налогам от 13.02.2018 не исполнено.

Просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 15 000 руб. и пени в размере 273,77 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 217 руб. и пени в размере 52.67 руб. в доход бюджета муниципального образования «город Великие Луки»,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,50 руб. в доход бюджета муниципального образования Великолукского района <...>

ФИО1 представил письменные возражения на административное исковое заявление Инспекции и дополнение к ним, в которых указал, что не соглашается с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 217 руб. и пени в размере 52.67 руб. в доход бюджета муниципального образования «город Великие Луки», полагая, что Инспекцией неверно произведен расчет налога, недоимка по транспортному налогу за 2014 год в силу положений федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не может быть взыскана принудительно, поскольку подлежит отнесению в состав задолженности безнадежной к взысканию и списанию с лицевого счета налогоплательщика.

В судебном заседании представитель Инспекции ФИО2, ввиду частичного исполнения административным ответчиком исковых требований поддержала административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 15 000 руб. и пени в размере 273,77 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 162 руб. и пени в размере 37,67 руб.

Административный ответчик ФИО1 поддержал доводы своих письменных возражений, кроме того, указал на пропуск срока Инспекцией обращения в суд с административным иском с требованием о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год.

Выслушав представителя Инспекции и ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей (статья 357 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 N 224-оз.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в 2014 был зарегистрирован автомобиль БМВ Х5, который в силу ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Инспекцией был неверно исчислен транспортный налог за 2014 в размере 1350 руб. ввиду ошибочно указанной в расчете налогооблагаемой базы 90 л.с. - налоговое уведомление от 09.04.2015 (л.д. 55).

Административный ответчик оплатил транспортный налог за 2014 год в сумме 1350 руб.

Инспекция обнаружив, то что, ФИО1 за 2014 год был неверно исчислен транспортный налог, исчислила его верно в размере 16350 руб. (с учетом налогооблагаемой базы в 218 л.с.), направив 11.10.2017 ему налоговое уведомление от 21.09.2017. в котором указано, что ему необходимо уплатить 15000 руб. транспортного налога за 2014 год не позднее 01.12.2017 (л.д. 13-15).

ФИО1 транспортный налог за 2014 в сумме 15000 руб. не уплатил, в связи с чем, Инспекцией направлено требование об уплате транспортного налога в сумме и пени в срок до 20.03.2018, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 города Великие Луки Псковской области от 21.06.2018 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 34 города Великие Луки Псковской области № 2а-***/34/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Исходя из содержания абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет транспортного налога за последние три года до даты направления налогового уведомления, т.е. в настоящем случае за 2014г.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С учетом указанных норм налогового законодательства Российской Федерации до 02.12.2017 не имеется оснований считать недоимкой сумму транспортного налога – 15000 руб., исчисленную в налоговом уведомлении от 21.09.2017.

В связи приведенными положениями НК РФ, суд находит доводы ФИО1 о пропуске Инспекцией срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год, а также о том, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию несостоятельными.

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 01.01.2015.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ понижающий коэффициент равен 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса.

В целях обеспечения возможности взимания налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости на территории Псковской области принят закон Псковской области от 06.11.2014 № 1436-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Псковской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц», которым с 01.01.2015 установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Псковской области.

Решением Великолукской городской думы от 18.11.2014. N 132 «О налоге на имущество физических лиц», установлен и введен в действие с 01.01.2015 налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Великие Луки». Пунктом 2 указанного Решения установлено, что налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом положений, предусмотренных гл. 32 НК РФ.

Применение предусмотренного п. 8 ст. 408 НК РФ расчета суммы налога на имущество физических лиц предполагает постепенное увеличение уплаченной за предыдущий налоговый период суммы налога, рассчитанной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости.

Согласно данной норме сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений данного пункта.

Как следует из материалов дела, административному ответчику с 23.11.2006 принадлежит 1/2 доли в праве собственности <...> города Великие Луки Псковской области.

Инспекцией административному ответчику по указанному выше объекту недвижимости был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2173 руб., и 11.10.2017 направлено налоговое уведомление (л.д. 13-15).

Административный ответчик в установленный законом срок налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплатил, в связи с чем, Инспекцией направлено требование об уплате недоимки и пени в срок до 20.03.2018. Указанное требование налогоплательщик в установленный срок не исполнил.

По состоянию на 22.01.2019 недоимка по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 составляет 162 руб., пени 37,67 руб.

Проверив представленный Инспекцией, расчет налога на имущество физических лиц (л.д. 71-72), суд находит его верным, отвечающим требованиям ст. 408 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц, представленный административным ответчиком, суд находит ошибочным, ввиду неправильного применения положений п. 8 ст. 408 НК РФ. При определении показателя формулы расчета налога Н2, а именно при исчислении налога на имущество физических лиц за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 неверно применена ставка 0,1%, а следовало в соответствии с п. 2 решения Великолукской городской Думы от 25.11.2005 N 96 «О налоге на имущество физических лиц» применить ставку 0,23%.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. 1, 2, абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов подтверждено материалами дела. Порядок и срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты.

Руководствуясь ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

в доход муниципального образования «город Великие Луки» недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 162 (сто шестьдесят два) рубля и пени в размере 37 (тридцать семь) рублей 67 копеек,

в доход Псковской области недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 15000 (пятнадцать тысяч) рублей и пени в размере 273 (двести семьдесят три) рубля 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 618 (шестьсот восемнадцать) рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24.01.2019.

Председательствующий: Граненков Н.Е.