Решение № 2А-3529/2025 2А-3529/2025~М-2457/2025 М-2457/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-3529/2025

к делу № 2а-3529/2025 УИД 23RS0№-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 29 октября 2025 г.

Судья Динского районного суда <адрес> Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г.Г. о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 3593 руб. 51 коп., земельного налога физических лиц за 2023 г. в размере 242109 руб. 54 коп., штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 1950 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БКРФ, в размере 1715 руб. 92 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - марка/модель: BMW X5 XDRIVE 30D, г/н №, налоговая база – 249, налоговая ставка – 75 руб., количество месяцев владения 8/12, исчисленная сумма налога – 12450 руб. На текущую дату в связи с частичной оплатой сумма транспортного налога за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 3593 руб. 51 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 5733730 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.10 %, количество месяцев владения – 12/12, повышающий коэффициент – 2, сумма исчисленного налога – 11467 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Прикубанский внутригородской округ, СХП «Росток» ТОО, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 33035600 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, повышающий коэффициент – 2, сумма исчисленного налога – 264285 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2118263 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5043 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2147148 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5112 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2118263 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5043 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2073330 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 4936 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1993093 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 4745 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2217757 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5280 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2118263 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5043 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 4239736 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 10094 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2118263 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 5043 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2118263 руб., налоговый вычет – 1925694 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.40 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду– 1.1, сумма исчисленного налога – 770 руб. Общая сумма земельного налога, начисленная за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 321818 руб. На текущую дату с учетом частичной оплаты сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 242109 руб. 54 коп.

Расчет начисленных налогов содержится в налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НКРФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном, ст. 225 настоящего кодекса и на основании п. 4 ст. 228 НК РФ исчисленный налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение указанных норм Г.Г. представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. только ДД.ММ.ГГГГ. В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельства, в виде взыскания штрафа в размере 1950 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в размере 1715 руб. 92 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 245703 руб. 05 коп., пени в размере 1715 руб. 92 коп. и штраф в размере 1950 руб. на общую сумму 249368 руб. 97 коп.

Представленные расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-401/2025 отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 8481 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Г.Г. (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) транспортный налога с физических лиц за 2023 г. в размере 3593 руб. 51 коп., земельный налог физических лиц за 2023 г. в размере 242109 руб. 54 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 1950 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БКРФ, в размере 1715 руб. 92 коп., а всего 249368 (двести сорок девять тысяч триста шестьдесят восемь) руб. 97 коп.

Взыскать с Г.Г. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 8481 (восемь тысяч четыреста восемьдесят один) руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Динской районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Е. Ромашко