Решение № 2А-1660/2021 2А-1660/2021~М-1308/2021 М-1308/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1660/2021

УИД 63RS0№-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.

при секретаре Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1660/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит:

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, проученных физическим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ – за период 2018 г.: налог в размере 2600 руб., пеня в размере 31,15 руб.; за период 2019г.: налог в размере 18200руб., пеня в размере 41,25 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за период 2019г.: налог в размере 3733 руб., пеня в размере 8,46 руб.

Расходы по уплате государственной пошлины отнести на должника.

Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИФНС России №15 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежащий уплате физическими лицами уплачивается в отношении объектов налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности, в установленный в налоговом требовании срок, уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней, с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с главой 28 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно, представленным данным, ФИО1 является собственником транспортного средства:

- 33023 государственный регистрационный знак <***>

Принадлежность административному ответчику объекта налогообложения не оспаривалась.

Налогоплательщик обязан уплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. за 2018 налоговый период.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3733 руб. за 2019 налоговый период, а также об уплате налога на доходы физических лиц в размере 18200 руб. за 2019 налоговый период.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке налогоплательщиком исполнена в полном объеме не была.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налогов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 налоговый период: налог 2 600 руб., пеня 31,15 руб. с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 налоговый период: налог 3733 руб., пеня 8,46 руб., об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 налоговый период: налог 18 200 руб., пеня 41,25 руб. с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени

Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнено.

В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность уплаты: транспортного налога с физических лиц за 2019 налоговый период и налога на доходы физических лиц за 2018,2019 налоговые периоды.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3733 руб. пени в размере 8,46 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц доходов в размере 20800 руб. пени в размере 72,40.

22.04.2021 года на основании заявления ответчика мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по административному делу № 2а-817/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

В связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, что подтверждается материалами административного дела, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество, согласно расчету пени.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение административного иска о наличие задолженности по налогам и по начислению пени за несвоевременную оплату административным ответчиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, проученных физическим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ – за период 2018 г.: налог в размере 2600 руб., пеня в размере 31,15 руб.; за период 2019г.: налог в размере 18200руб., пеня в размере 41,25 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за период 2019г.: налог в размере 3733 руб., пеня в размере 8,46 руб.

Расчет судом признается составленным арифметически верным. Доказательств отсутствия задолженности административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования МИФНС №15 по Самарской области о взыскании ФИО1 недоимки на общую сумму 24613,86 руб.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций подан в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа мирового судьи о взыскании в пользу инспекции спорной задолженности.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-817/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени на общую сумму 24613, 86 руб. вынесено 22.04.2021 года

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 26.05.2021 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, судебные расходы в виде подлежащей уплате государственной пошлины в размере 938,42 руб., подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, проученных физическим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ – за период 2018 г.: налог в размере 2600 руб., пеня в размере 31,15 руб.; за период 2019г.: налог в размере 18200руб., пеня в размере 41,25 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за период 2019г.: налог в размере 3733 руб., пеня в размере 8,46 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 938,42 руб..

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья Н.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2021 года