Решение № 2А-170/2024 2А-170/2024~М-177/2024 М-177/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-170/2024

дело № 2а-170/2024

УИД 02RS0010-01-2024-000352-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2024 года с. Чоя

Чойский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Кыдыева А.В.,

при секретаре Казаниной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица в сумме 4 583 руб. 92 коп. Требование мотивировано тем, что в соответствии со ст. 44, ст. 11.3 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 25 689 руб. 24 коп., которое не было погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании отрицательного сальдо составляла 28 938 руб. 92 коп., в том числе налог - 24 355 руб., пени - 4 583 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в сумме 24 054 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 301 руб. 00 коп. за 2022 год, пени в сумме 4 583 руб. 92 коп. На ФИО2 в спорные периоды был зарегистрирован объект недвижимого имущества доля в праве 1/6 квартиры, с кадастровым номером 04:11:010117:426, ОКТМО 84701000 <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на сумму 301 руб. на основании сведений представленных органами Росреестра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Право собственности на 1/6 долю жилого дома, кадастровый № и 1/6 долю земельного участка, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, возникло у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от матери. Согласно представленной Росреестром копии договора купли-продажи установлено, что ФИО2 проданы жилой дом (1/6 доля) за 350 000 руб. (2 000 000 руб. (общая стоимость) * 1/6) доли, и земельный участок (1/6 доли) 20 682 руб. 51 коп. ((177 278 руб. (кадастровая стоимость) * 0.7 понижающий коэффициент) * 1/6 доли). Исходя из вышеизложенного, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа составляет 24 355 ((354 015 руб. 84 коп. (333 333 руб. 33 коп. + 20 682 руб. 51 коп. (доход от продажи)) - 166 666 руб. 67 коп. (1 000 000 руб. (имущественный вычет предусмотренный (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) * 1/6 доли)) * 13%, налоговая ставка в соответствии со ст. 224 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ. На момент вынесения решения налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплата по налогу на доходы физических лиц отсутствовала.

Налоговым органом установлены обстоятельства исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные п. 4 ст. 111 НК РФ, а именно на момент совершения деяния ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не достигла шестнадцатилетнего возраста, в связи, с чем в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ, физическое лицо, не достигшее шестнадцатилетнего возраста к моменту совершения налогового правонарушения, содержащего признаки налогового правонарушения не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен налог в размере 24 355 руб., а так же начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ размере 1 005 руб. 45 коп. Решение о привлечении к ответственности направлено ФИО2 заказным письмом и получено ДД.ММ.ГГГГ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 583 руб. 92 коп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 553 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается принскрином.

ДД.ММ.ГГГГ - дата образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме 25 689 руб. 24 коп., в том числе пени 1 334 руб. 24 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло общее сальдо в сумме 28 938 руб. 92 коп., в том числе пени 4 583 руб. 92 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-367/2024. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с тем, что от законного представителя ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик несовершеннолетняя ФИО2 и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не представили.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что право собственности на 1/6 долю жилого дома, кадастровый № и 1/6 долю земельного участка, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, возникло у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от матери. Согласно представленной Росреестром копии договора купли-продажи установлено, что ФИО2 проданы жилой дом (1/6 доли) за 350 000 руб. (2 000 000 руб. (общая стоимость) * 1/6) доли, и земельный участок (1/6 доли) 20 682 руб. 51 коп. ((177 278 руб. (кадастровая стоимость) * 0.7 понижающий коэффициент)*1/6 доли). Исходя из вышеизложенного, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа составляет 24 355 ((354 015 руб. 84 коп. (333 333 руб. 33 коп. + 20 682 руб. 51 коп. (доход от продажи)) - 166 666 руб. 67 коп. (1 000 000 руб. (имущественный вычет предусмотренный (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ) * 1/6 доли)) * 13%, налоговая ставка в соответствии со ст. 224 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за год 2021 - ДД.ММ.ГГГГ. На момент вынесения решения налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплата по налогу на доходы физических лиц отсутствовала.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 1/6 доли в праве, квартира, с кадастровым номером 04:11:010117:426; ОКТМО 84701000 <адрес>, за 2022 год, на сумму 301 руб.

На основании сведений, представленных органами Росреестра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом установлены обстоятельства исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные п. 4 ст. 111 НК РФ, а именно на момент совершения деяния ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не достигла шестнадцатилетнего возраста, в связи, с чем в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ, физическое лицо, не достигшее шестнадцатилетнего возраста к моменту совершения налогового правонарушения, содержащего признаки налогового правонарушения не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 583 руб. 92 коп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

В адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 24 355 руб., пени в размере 2 198 руб. 92 коп., с предложением добровольно погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового требования административным ответчиком оспорен не был.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов должником до настоящего времени не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании отрицательного сальдо составляла 28 938 руб. 92 коп., в том числе налог 24 355 руб., пени – 4 583 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в сумме 24 054 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 301 руб. 00 коп. за 2022 год, пени в сумме 4 583 руб. 92 коп.

Поскольку требование о взыскании налоговых платежей в полном объеме исполнено не было, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2021 по 2022 г.г. за счет имущества физического лица в размере 28 938 руб. 92 коп., в том числе: налог – 24 355 руб., пени – 4 583 руб. 92 коп. ДД.ММ.ГГГГ по делу № а-367/2024 мировым судьей судебного участка <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями поступившими от ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, о взыскании с ответчика задолженности по пени, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ ст. 286 КАС РФ для взыскания недоимки в судебном порядке нарушены не были.

На едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет пени в размере 5 116 руб. 48 коп.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных пени в сумме 4 583 руб. 00 коп. административным ответчиком представлены не были.

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме 4 583 руб. 00 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд до вступления изменений в налоговый кодекс, суд считает возможным применить положения налогового кодекса в предыдущей редакции. Таким образом, в силу ст. 333.19 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени в сумме 4 583 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят три) рубля 00 копеек.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН<***>, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Чойский районный суд Республики Алтай.

Судья А.В. Кыдыев

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.