Решение № 2А-2930/2019 2А-2930/2019~М-3023/2019 М-3023/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-2930/2019

№2а-2930/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2019 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Ермолиной К.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Белгороду – ФИО1 (по доверенности от 09.04.2019 №136),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

29.05.2019 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ФИО2 требований налогового законодательства, просит взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогу на общую сумму 32807,67 руб., где:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2907,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2015 по 31.12.2015 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: Белгородский <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2015 год, начислены пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2017, в размере 65,89 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1167,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017, в размере 1,28 руб.,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2907,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017, в размере 3,20 руб.;

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 25275,00 руб. за следующие транспортные средства: ПАЗ 320540 (<государственный регистрационный знак>) в размере 6500,00 руб., ПАЗ 320540 (<государственный регистрационный знак>) в размере 6500,00 руб., МЕРСЕДЕС BENZ E200 (<государственный регистрационный знак>) в размере 9200,00 руб., ХУНДАЙ SOLARIS (<государственный регистрационный знак>) в размере 3075,00 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 27,80 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 453,00 руб. за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016 на объекты налогообложения: квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 226,00 руб., жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 167,00 руб., гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> в размере 60,00 руб.;

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 0,50 руб. (л.д. 3-7).

Административный ответчик ФИО2 не явился в судебное заседание, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Вся судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика и месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (<адреса> возвращена в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 60, 63, 86-90, 103, 104).

Принимая во внимание положения ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела без участия административного ответчика, о времени месте судебного заседания извещенного надлежащим образом, неявка административного ответчика в данном случае не препятствует разрешению административного дела.

Относительно заявленных требований сторона административного истца настаивала на их удовлетворении.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения стороны административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

В ходе судебного заседания установлено, что в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговую инспекцию переданы сведения о принадлежности на праве собственности ФИО2 следующих объектов:

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в 2015, 2016 годах;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный в границах городских округов по адресу: <адрес>, в 2016 году;

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, в 2016 году;

- гаража с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в 2016 году;

- автомобиля ХУНДАЙ SOLARIS, госномер <данные изъяты>, которым ФИО2 владел с 01.01.2016 по 31.12.2016 (л.д. 22-24).

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлены:

- налоговое уведомление №<данные изъяты> от 25.08.2016 об уплате до 01.12.2016 транспортного налога – 25 274,23 руб., земельного налога – 4074 руб., налога на имущество физических лиц – 280 руб., всего к уплате – 29 628,23 руб. (л.д. 9, 10);

- налоговое требование №<данные изъяты> по состоянию на 08.02.2017 об уплате земельного налога – 2907 руб., пени – 65,89 руб. (л.д. 11);

- налоговое уведомление №<данные изъяты> от 09.09.2017 об уплате транспортного налога в размере 25275 руб., земельного налога – 4074 руб., налога на имущество физических лиц – 453 руб. (л.д. 13, 14);

- требование №<данные изъяты> по состоянию на 06.12.2017 об уплате 59 430,23 руб. (л.д. 15).

Несмотря на получение перечисленных налоговых уведомлений и требований посредством личного кабинета налогоплательщика, согласно выписке карточки расчетов с бюджетом административным ответчиком не произведена оплата задолженности (л.д. 26-33, 69-74, 91-99).

12.12.2018 на основании заявления ФИО2 мировым судьей судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 07.05.2018 №2а/7-1208/2018 по заявлению ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественному налогу (л.д. 8).

В обоснование заявления об отмене судебного приказа ФИО2 ссылался на неполучение судебного приказа, поскольку он не проживает по месту регистрации (л.д. 51, 53).

Указанные административным ответчиком ссылки не могут быть приняты во внимание в силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, согласно которой заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Часть 5 указанной нормы права указывает, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ регламентировано, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 393 НК РФ определяет, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 02.12.2013 №334-ФЗ до 23.11.2015 №320-ФЗ - до 01 октября).

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частями 1, 4, 5, 6 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщика - физического лица, включает в себя направление налоговым органом требования об уплате налога, обращение в суд с заявлением о взыскании налога, взыскание налоговых платежей за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оценив представленные стороной административного истца доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогу на общую сумму 32807,67 руб., где:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2907,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2015 по 31.12.2015 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2015 год, начислены пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2017, в размере 65,89 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1167,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017, в размере 1,28 руб.,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2907,00 руб., за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017, в размере 3,20 руб.;

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 25275,00 руб. за следующие транспортные средства: ПАЗ 320540 (<государственный регистрационный знак>) в размере 6500,00 руб., ПАЗ 320540 (<государственный регистрационный знак>) в размере 6500,00 руб., МЕРСЕДЕС BENZ E200 (<государственный регистрационный знак>) в размере 9200,00 руб., ХУНДАЙ SOLARIS (<государственный регистрационный знак>) в размере 3075,00 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 27,80 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 453,00 руб. за период нахождения на праве собственности с 01.01.2016 по 31.12.2016, на объекты налогообложения: квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 226,00 руб., жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 167,00 руб., гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> в размере 60,00 руб.;

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, начисленного за 2016 год, начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 0,50 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области

БИК 041403001

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области

ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002

Земельный налог с физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14610453):

КБК 18210606043101000110 – налог в размере 2907 руб.,

КБК 18210606043102100110 – пеня в размере 65,89 руб.

Земельный налог с физических лиц за 2016 год (ОКТМО 14610453):

КБК 18210606043101000110 налог в размере 2907 руб.

КБК 18210606043102100110 пеня в размере 3,20 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2016 год (ОКТМО 14701000):

КБК 18210606042041000110 – налог в размере 1167 руб.,

КБК 18210606042042100110 – пеня в размере 1,28 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2016 год:

КБК 18210604012021000110 налог в размере 25 275 руб.,

КБК 18210604012022100110 – пеня в размере 27,80 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2016 год:

КБК 18210601020041000110 налог в размере 453 руб.

КБК 18210601020042100110 пеня в размере 0,50 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова