Решение № 2А-158/2024 2А-158/2024~М-120/2024 М-120/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-158/2024

УИД 60RS0025-01-2024-000266-96

Дело № 2а-158/2024


Решение

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В.,

рассмотрев по правилам главы 33 КАС РФ дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании в бюджетную систему РФ задолженности по транспортному налогу и пени в размере 17714,44 руб.,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджетную систему РФ задолженности по транспортному налогу и пени в размере 17714,44 руб. В обоснование иска указывается, что ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Данная обязанность возлагается на должника, так как он является лицом, на котором в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (органы Госавтоинспекции, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и т. д.) должник ФИО1, №, имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в размере 4950 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от 19.07.2023 №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени, на дату формирования заявлений о вынесении судебного приказа они составили 12764 руб. 44 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 113529, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей Судебного участка № 19 по Псковской области был вынесен судебный приказ № от 16.02.2024. От ФИО1 в судебный участок поступило возражение относительно его исполнения, поэтому мировым судьей 29.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Нормой п. 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17714 руб. 43 коп., в т.ч. налог - 4950 руб. 00 коп., пени - 12764 руб. 44 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 12764 руб. 44 коп., транспортного налога в размере 4950 руб. 00 коп. за 2022 год.

УФНС России по Псковской области просила суд взыскать с ФИО1, №, недоимку по пени в размере 12764 руб. 44 коп., транспортный налог в размере 4950 руб. 00 коп. за 2022 год, на общую сумму 17714,44 руб.

Стругокрасненским районным судом в определении от 12.04.2024 разъяснено сторонам, что настоящее дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, сторонам установлен десятидневныйссрок для предоставления возражений. В указанный срок возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не поступили. От административного ответчика поступли два чека Сбербанк об оплате им транспортного налога за 2021 и 2022 годы в сумме 4950 руб. каждый.

02.05.2024 от административного истца поступило дополнение по иску, в котором указано, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают в полном объеме. Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 для всех налогоплательщиков в беззаявительном порядке введен институт Единого налогового счета. Единый налоговый счет - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Все платежи, произведенные налогоплательщиками после 01.01.2023, учитываются на едином налоговом счете и признаются единым налоговым платежом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

ФИО1 10.11.2023 (после 01.01.2023) была произведена оплата в сумме 4950 руб., она поступила на единый налоговый счет ответчика и признана единым налоговым платежом.

Платеж, произведенный налогоплательщиком, распределился в хронологическом порядке на имеющуюся у него задолженность и был зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ на недоимку - начиная с наиболее раннего момента ее выявления. Указанная сумма платежа была зачтена в задолженность с более ранним сроком уплаты, а именно в недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 515 руб. 88 коп. и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4434 руб. 12 коп.

Распределение поступивших налоговых платежей производится и регулируется только налоговым законодательством. Произведенный ответчикам платеж, совпадающий с суммой, заявленной а административном исковом заявлении, не означает исполнение ФИО1 обязанности по иску, транспортный налог за 2022 год не оплачен.

Задолженность по единому налоговому счету ФИО1, № по состоянию на 02.05.2024 равна - 86 546,51 руб., из них по налогам -57 649,04 руб., по пени - 28 897,47 руб.

Определением от 17.05.2024 судом были установлены сроки для предоставления сторонами суду и друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований и дополнительных объяснений. В установленные определением сроки от административного ответчика и административного истца дополнительных доказательств, объяснения не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ответчик ФИО1 (л. д. 12) является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

За 2022 год ответчику истцом с учетом ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз, согласно которой установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля, был начислен транспортный налог с учетом времени пользования ТС, налоговой базы и налоговой ставки в размере 4950 руб. 00 коп. В адрес ответчика было направлено Налоговое уведомление от 19.07.2023 № 70068499, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до 01.12.2023 (л. <...>).

Сумма 4950 руб., указанная в Уведомлении, оплачена ответчиком 10.11.2023, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк от 10.11.2023. Однако, как следует из дополнений к иску административного истца, данная сумма поступила на единый налоговый счет ответчика и признана единым налоговым платежом, который распределился в хронологическом порядке на имеющуюся у него задолженность и был зачтен на недоимку - начиная с наиболее раннего момента ее выявления. Указанная сумма платежа была зачтена в задолженность с более ранним сроком уплаты, а именно в недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 515 руб. 88 коп. и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4434 руб. 12 коп.

Наличие у ответчика ранее возникшей задолженности подтверждается Требованием № от 08.07.2023, согласно которому у ответчика сформировалась задолженность в сумме 51268,30 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), а также в сумме 11574,69 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Требованием недоимку было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до 28.11.2023 (л. д. 9).

Наличие указанной задолженности также подтверждается Решением УФНС России по Псковской области № от 15.01.2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № в размере 83195,18 руб. (л. д. 14). Решение направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией почтой России 18.01.2024 и согласно Отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>, получено им 01.02.2024.

Зачисление платежа ответчика в сумме 4950 руб. от 10.11.2023 в счет погашения задолженности по страховым взносам, возникшей ранее, является законным и обоснованным.

С 01.01.2023 в НК РФ внесена ст. 11.3 о Едином налоговом платеже и Едином налоговом счете. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (ч.4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе, в том числе, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (ч.5).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Произведенная ФИО1 10.11.2023 (после 01.01.2023) оплата в сумме 4950 руб. поступила на единый налоговый счет ответчика и признана единым налоговым платежом, который распределен в хронологическом порядке на имеющуюся у него задолженность с более ранним сроком уплаты.

Таким образом, транспортный налог за 2022 год административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени в сумме 12764,44 руб. (л. д. 25).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, по заявлению истца мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павловым А. Г. 16.02.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу УФНС России по Псковской области.

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 29.02.2024 был отменен определением мирового судьи СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павлова А. Г. в связи с отсутствием задолженности (л. д. 26).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 11.04.2024 (л. д. 4), то есть в течение 6 месяцев после вынесения мировым судьей СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павловым А. Г. определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на время обращения в суд с заявлением сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17714 руб. 43 коп., в том числе налог - 4950 руб. 00 коп., пени - 12764 руб. 44 коп.

Установив законность начисления административному ответчику налога и пени, установив, что сроки, предусмотренные п. 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по налогу и пене в размере 17714 руб. 44 коп. заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд административного иска, подлежащего оценке, на сумму 17714,44 руб. подлежала уплате госпошлина в размере 709 руб. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход Стругокрасненского муниципального округа госпошлина в размере 709 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, недоимку по пени в размере 12764 руб. 44 коп., транспортный налог в размере 4950 руб. 00 коп. за 2022 год, а всего 17714,44 руб. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> госпошлину в доход Стругокрасненского муниципального округа в сумме 709 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Е. В. Богданова