Решение № 2А-3495/2020 2А-3495/2020~М-3496/2020 М-3496/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-3495/2020

Дело № 2а-3495/20

74RS0028-01-2020-006061-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.11.2020 года

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего: Ботовой М.В.,

При секретаре: Сухочевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области УФНС России по Челябинской области о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском ( с учетом уточнения) к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области о признании действий незаконными, где в обоснование иска указал, что является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР в силу договора купли продажи от 21.04.2016 года. В соответствии с налоговым законодательством ему произведен расчет земельного налога за 2017, 2018 и 2019 годы с учетом коэффициента 2 по пункту 15 ст.396 НК РФ. С данным расчетом он не согласен и неоднократно направлял заявление о перерасчете земельного налога, однако, получал отказ. Просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области в части применения повышающего коэффициента при расчете земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области произвести перерасчет земельного налога за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером НОМЕР без применения повышающего коэффициента.

Согласно определения суда от 10.11.2020 года административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области в части требований о признании действия налогового органа по расчету земельного налога за 2018, 2019 годы незаконными, обязании произвести перерасчет за указанные периоды, оставлено без рассмотрения.

В качестве административного соответчика судом привлечено УФНС России по Челябинской области.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, извещен надлежащим образом.

В силу ст.150 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

В судебном заседании представитель административного истца требования, изложенные в административном иске поддержал, просил их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административных ответчиков ФИО2 пояснила, что не согласна с требованиями, поскольку в 2017 году разрешенное использование земельного участка, принадлежащего ФИО1, являлось «для комплексной застройки жилого квартала д.Печенкино», то есть земельный налог за 2017 год исчислен правомерно. Кроме того, полагает, что срок обжалований действий налогового органа по перерасчету земельного налога за 2017 год административным истцом пропущен.Просит в удовлетворении требований отказать.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 пункта 2 названной нормы акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.218 КАС РФ Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Положениями статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищных фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктур: жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 3. - статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Пунктом 16 статьи 396 НК РФ урегулирован порядок исчисления сумм налога (авансовых платежей) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физических лиц для индивидуального жилищного строительства, который предусматривает, что исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации одним из принципов земельного законодательства является деление земель по целевому назначению на категории, при этом правовой режим земель определяется исходя из принадлежности к определенной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территории и требованиями законодательства.

Положениями статьи 35 Градостроительного кодекса Российской Федерации установлено, что в результате градостроительного зонирования могут определяться жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные виды территориальных зон.

В состав жилых зон могут включаться: зоны застройки индивидуальными жилыми домами; зоны застройки малоэтажными жилыми домами; зоны застройки среднеэтажными жилыми домами; зоны застройки многоэтажными жилыми домами; зоны жилой застройки иных видов (часть 2 статьи 35 Градостроительного кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 03 августа 2018 года).

Применительно к каждой территориальной зоне устанавливаются виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства, которые подразделяются на основные, условно разрешенные и вспомогательные виды разрешенного использования (части 1 и 2 статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что согласно договора купли-продажи от 21.04.2016 года ООО «Производственно-коммерческая фирма «Регионнефтепродукт» передала в собственность покупателю ФИО1 земельный участок, кадастровый (или условный) номер объекта НОМЕР, площадью объекта 287925 кв.м. АДРЕС

Согласно выписки из росреестра от 20.09.2020 года на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, площадью 287444 +/-188 кв.м., кадастровой стоимостью 20644228,08, с кадастровыми номерами вновь образованных объектов, указано на категорию земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства (1-3 этажа), размещение индивидуального жилого дома (дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех наземных этажей).

В обоснование доводов административный истец ссылается на неправильное исчисление ему земельного налога за 2017 год, полагаясь на вид разрешенного использования, отраженного в выписке из росреестра от 20.09.2020 года.

Однако, как следует из материалов дела, заявителю начислен налог за 2017 год в размере 123865 рублей( 206444228х0,3%х2) и направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 НОМЕР со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Установлено, что с размером исчисленного за 2017 год земельного налога ФИО1 не согласился.

Из представленного административным ответчиком УФНС России по Челябинской области решения НОМЕР от 23.05.2019 года следует, что ФИО1 обращался 23.01.2019 и 21.03.2019 в Инспекцию с заявлениями, в которых просил отменить начисление земельного налога за 2017 год с применением повышающего коэффициента 2 при исчислении земельного налога на принадлежащий ему на праве собственности земельный участок с кадастровым номером НОМЕР но Инспекция в своих ответах указывает на правомерность исчисления земельного налога за 2017 год. В ходе рассмотрения жалобы Управлением было указано на позицию отраженную в письме Минфина России от 19.10.2018 НОМЕР(доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 23.10.2018 НОМЕР а также, что согласно сведениям регистрирующего органа земельный участок, принадлежащий ФИО1 имеет вид разрешенного использования «для комплексной застройки жилого квартала д.Печенкино», то есть указанный вид разрешенного использования предполагает, что земельный участок предоставлен на условиях осуществления на нем жилищного строительства. На заявленный довод ФИО1 о том, что в договоре купли-продажи от 21.04.2016 №1 о приобретении земельного участка не указаны условия его приобретения –для осуществления жилищного строительства, Управление полагает, что наличие или отсутствие такого условия в договоре не является основанием для определения целевого назначения земельного участка. Таким образом, в отношении земельного участка, принадлежащего ФИО1 с учетом положений налогового законодательства, земельный налог за 2017 год исчислен правомерно, действия должностных лиц по исчислению налога соответствуют положениям ЗК РФ и НК РФ, права заявителя не нарушены, жалоба оставлена без удовлетворения.

Данное решение УФНС России по Челябинской области направлено в адрес ФИО1 03.06.2019 года, и получена им 16.07.2019 года, что подтверждается материалами дела и не отрицается представителем административного истца.

Выводы, изложенные в решении УФНС России по Челябинской области НОМЕР от 23.05.2019 года соответствуют выводам в ответах, данных Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области от 11.02.2019, 05.04.2019 года.

Из решения налогового органа также следует, что 25.12.2018 года вид разрешенного использования земельного участка, принадлежащего ФИО1 был изменен на «для индивидуального жилищного строительства (1-3 этажа), размещение индивидуального жилого дома(дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех наземных этажей»). Данное обстоятельство подтверждается электронными сведениями из росреестра, представленными представителем административных ответчиков.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, учитывая что при исчислении земельного налога за 2017 год, вид разрешенного использования земельного участка был указан «для комплексной застройки жилого квартала д.Печенкино», суд полает, что оснований для исчисления земельного налога за 2017 года в ином размере у налогового органа не имелось.

Суд полагает, что действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области по расчету земельного налога за 2017 год правомерны и обоснованы, в связи с чем права и интересы налогоплательщика ФИО1 не нарушены.

В судебном заседании представителем административных ответчиков ФИО2 заявлено о применении срока для обращения в суд.

Представитель административного истца ФИО3 полагает, что срок для обжалования не пропущен, поскольку конкретный документ(решение) они не обжалуют.

Выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к следующему выводу.

Согласно части 1 и части 8 ст.219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду сделать вывод, что ФИО1, получив решение УФНС России по Челябинской области 16.07.2019 года, не имел препятствий для его обжалования в судебном порядке, или обжалования связанных с ним действий по исчислению налога, в установленный процессуальным законодательством трехмесячный срок.

Однако, он обратился в суд с данными требованиями только в октябре 2020 года, то есть за пределами срока обжалования, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных административным истцом.

Таким образом, ФИО1 в удовлетворении требований к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании действий по расчету земельного налога за 2017 год, обязании произвести перерасчет земельного налога за 2017 год без повышающего коэффициента, надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

ФИО1 в удовлетворении требований к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании действий по расчету земельного налога за 2017 год, обязании произвести перерасчет земельного налога за 2017 год без повышающего коэффициента, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления.

Председательствующий : Ботова М.В.