Решение № 2А-4199/2024 2А-4199/2024~М-3335/2024 М-3335/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-4199/2024

Дело №2а-4199/2024

УИД: 03RS0007-01-2024-005299-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Степаковой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 не оплачен налог на НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за < дата > год в размере 9315,89 руб., налог на имущество физических лиц за < дата > год в размере 60 руб., за < дата > – 32 руб., за < дата > – 95 руб., за < дата > – 66 руб. Поскольку ответчиком налоги своевременно не уплачены, ей начислены пени в размере 1144,73 руб. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 10713,62 руб.:

- налог на доходы физических лиц за < дата > в размере 9315,89 руб.;

- налог на имущество физических лиц за < дата > годы в размере 253 руб.;

- пени в размере 1144,73 руб. по состоянию на < дата >.

Определением суда (протокольно) от < дата > к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен отец несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО3, являющаяся законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 на судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания, имеются письменные возражения с приложением доказательств оплаты налог на НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ и налога на имущество за вторую дочь ФИО4.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Как следует из статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.1 ст.26, п.2 ст.27 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п.п.1 и 2 ст.26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно, к которым не относится уплата налогов (п.п.1 и 2 ст.28 ГК РФ).

Таким образом, несовершеннолетние дети как собственники имущества обязаны в силу ГК РФ нести бремя его содержания (ст.210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями (усыновителями, опекунами, попечителями) как законными представителями несовершеннолетнего ребенка, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. №5-П).

С учетом изложенного, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физические лица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно договора купли-продажи от < дата > ФИО3 как законным представителем ФИО1 и М. реализован объект недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: ..., в котором ... долей принадлежали ФИО4 и В..

< дата > ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (обоих дочерей) за < дата > год с отражением дохода от проданной 6/100 доли имущества с кадастровым номером .... Общая сумма доходов составила 261000 руб. Исчислен налог к уплате в размере 9748 руб.

Соответственно налог на доходы ФИО1 за < дата > год составил 9748 руб. и налог на доходы ФИО4 за < дата > год составил 9748 руб.

< дата > ФИО3 (матерью ФИО4 и В.) был оплачен налог за одного ребенка ФИО4.

ФИО3 в адрес ФИО2 (отца несовершеннолетнего ребенка) направлено письмо с предложением оплатить налог на имущество за < дата > год за ФИО1 Однако налог за ФИО1 остался неоплаченным.

Также за данное недвижимое имущество исчислен налог за < дата >.

Налог на имущество за < дата >. за ФИО4 оплачен ФИО3 в полном объеме, за ФИО1 остался не оплаченным.

В связи с указанным возникла задолженность у ФИО1 по налогу на доходы за < дата > год в размере 9748 руб., по налогу на имущество за < дата > год в размере 32 руб., по налогу на имущество за < дата > – 60 руб., по налогу на имущество за < дата > год – 66 руб., по налогу на имущество за < дата > год – 12 руб.

Также ФИО1 в < дата > году имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: ... (кадастровый ...), за который исчислен налог на имущество за < дата > год в размере 83 руб.

ФИО1 либо ее законным представителем налоги не были уплачены своевременно.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по состоянию на < дата > в размере 1144,73 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата >

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата >. составила 10740,33 руб., то есть более 10 000 рублей.

Срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 НК РФ срок обращения в суд не нарушен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по оплате обязательных платежей и санкции судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, сведений об оплате предъявленной в административном иске задолженности административным ответчиком не представлено, единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

В силу ст.61 Семейного Кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права), в соответствии с ч.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей, согласно ч.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, то взыскание задолженности по обязательным платежам подлежит с родителей несовершеннолетних в равном соотношении.

Согласно записям акта о рождении ... от < дата > отдела ЗАГС ... Государственного комитета РБ по делам юстиции матерью ФИО1 является ФИО3, отцом ФИО2.

Уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку ФИО3 обязанность по уплате налога на имущество и на доходы за дочь М. была исполнена в полном объеме, то обязанность по уплате налога за дочь В. в силу семейного законодательства подлежит возложению на второго родителя ФИО2.

В соответствии со ст.ст.11.3, 78 НК РФ с ЕНС плательщика может быть осуществлен зачет суммы денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 в общем размере задолженности – 10713,62 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административных ответчиков в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 428,54 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...) в лице ее законного представителя ФИО2, < дата > года рождения, проживающего по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за < дата > в размере 9315,89 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за < дата > годы в размере 253 рубля,

- пени по состоянию на < дата >. в размере 1144,73 рублей,

всего на общую сумму задолженности в размере 10713,62 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 428,54 рублей.

Исполнение решения суда законным представителем несовершеннолетнего прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2024 года.