Решение № 2А-972/2021 2А-972/2021~М-546/2021 М-546/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-972/2021

дело №2а-972/2021


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

07 июля 2021 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС №1 по КЧР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 20 893 рублей, по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 153,87 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 515 руб. и пени в размере 1,59 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 138 руб. и пени в размере 4,89 руб., на общую сумму 22 706,35 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России №1 по КЧР в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество (номер обезличен) от 12 сентября 2016 года заказным письмом от 20 сентября 2016 года (список (номер обезличен)), (номер обезличен) от 23 сентября 2017 года заказным письмом от 02 октября 2017 года (список (номер обезличен)) и (номер обезличен) от 28 августа 2018 года заказным письмом от 19 сентября 2018 года (список (номер обезличен)).

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 2217, VIN: (номер обезличен), год выпуска (дата обезличена), мощность двигателя 140,08 л.с., дата регистрации права (дата обезличена). Согласно ст. 1 Закона КЧР (номер обезличен)-РЗ от (дата обезличена) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2017 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2017

ГАЗ 2217

(номер обезличен)

140,08

1

14

12/12

0

392

140,08 х 1 х 14 х 12/12

Итого сумма транспортного налога к уплате равна 392 руб. за налоговый период 2017 год. Однако службой судебных приставов транспортный налог частично был взыскан. В результате задолженность налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год составила в сумме 153,87 руб. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учетным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена). В соответствии с п. 1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2015, 2016 годы в размере 0,10% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года (номер обезличен)-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 30 ноября 2016 года №299-IV «О внесении изменений в решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования, в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 30 августа 2016 года №25 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Расчет земельного налога за 2015, 2106, 2017 годы.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2015 2016 2017

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен ) (адрес обезличен )

243 490 1 007 082 1 007 082 – 329 112

5/13 5/13 5/13

0,1 0,1 0,3

9/12 12/12 12/12

0 0 0

70 387 175

243 490 х 0,1% х 5/13 х 9/121 007 082 х 0,1% х 5/13 х 12/12(1 007 082 – 329 112) х 0,3% х 5/13 х 12/12

2017

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

368 730

1

0,3

12/12

0

1 106

368 730 х 0,3% х 1 х 12/12

2017

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

381 021

1

0,1

1/12

0

32

381 021 х 0,1% х 1 х 12/12

Итого сумма земельного налога к уплате за налоговый период 2017 год равна 677 руб. в том числе в размере 632 руб. (70 + 387 + 175) за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годы по ОКТМО 91635101 (налоговые уведомления об уплате земельного налога (номер обезличен)от 12 сентября 2016 года, (номер обезличен) от 23 сентября 2017 года, (номер обезличен) от 28 августа 2018 года), в размере 1 138 руб. (1 106 + 32) за налоговый период 2017 год по ОКТМО 91635410 (налоговое уведомление об уплате земельного налога (номер обезличен) от 28 августа 2018 года). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года пеня по земельному налогу составила 0,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 387 руб. по ОКТМО 91635101 (налоговое требование (номер обезличен) от 08 декабря 2017 года об уплате налога). За период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года пеня по земельному налогу составила 0,95 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 175 руб. по ОКТМО 91635101 (налоговое требование (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога). За период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года пеня по земельному налогу составила 4,89 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 1 138 руб. по ОКТМО 91635410 (налоговое требование (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога). Однако в связи с перерасчетом земельного налога за 2017 год недоимка была уменьшена и составила в сумме 58 руб. по ОКТМО 91635101 (налоговое требование (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога). В результате задолженность налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы по ОКТМО 91635101 составила в сумме 516.59 руб. ((70 + 387 + 58) + (0,64 + 0,95)) в том числе в размере 515 руб. (70 + 387 + 58) недоимка, в размере 1,59 руб. (0,64 + 0,95) пеня (налоговое требование (номер обезличен) от 08 декабря 2017 года, (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога). В результате задолженность налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 91635410 составила в сумме 1 142,89 руб. (1 138 + 4,89) в том числе в размере 1 138 руб. недоимка, в размере 4,89 руб. пеня. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: нежилое здание, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 702,10, дата регистрации права 17 октября 2016 года. Ставка налога на имущество за 2017 год в размере 0.5 % в отношении прочих объектов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года №179-IV «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Расчет налога на имущество за 2017 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Коэффициент к налоговому периоду

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2017

Нежилое зда-е (номер обезличен)

(адрес обезличен )

9 497 025

1

0,5

12/12

0,6

20 893

9 497 025 х 0,5% х 1 х 12/12 х 0,6

Итого сумма налога на имущество к уплате за налоговый период 2017 год равна 20 893 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования (номер обезличен) от 22 декабря 2016 года, (номер обезличен) от 08 декабря 2017 года, (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, задолженность налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество составила в сумме 22 706.35 руб. В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 является собственником транспортных средств: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 2217, VIN: (номер обезличен), год выпуска (дата обезличена), мощность двигателя 140,08 л.с., дата регистрации права (дата обезличена). Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы, в связи, с чем является плательщиком транспортного налога. Однако службой судебных приставов транспортный налог частично был взыскан. В результате задолженность налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год составила в сумме 153,87 руб.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2015, 2016 годы в размере 0,10% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 30 ноября 2016 года №299-IV «О внесении изменений в решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования, в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 30 августа 2016 года №25 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения».

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена).

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, сумма по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы по ОКТМО 91635101 составила в сумме 516,59 руб. в том числе недоимка в размере 515 руб., пеня в размере 1,59 руб.; по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 91635410 составила в сумме 1 142,89 руб. в том числе недоимка в размере 1 138 руб., пеня в размере 4,89 руб.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст.401 НК РФ).

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Ставка налога на имущество за 2017 год в размере 0.5 % в отношении прочих объектов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года №179-IV «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2017 год являлся собственником недвижимого имущества: нежилое здание, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 702,10, дата регистрации права (дата обезличена), налоговая база (кадастровая стоимость) 9 497 025 руб.

Таким образом, вышеуказанное имущество является объектом налогообложения.

Налогоплательщиком налог на имущество за 2017 год не уплачен, в результате недоимка составила 20 893 руб.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 ст.45 НК РФ установлено, что не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности налога, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня на сумму неуплаченного земельного налога за расчетные периоды 2015, 2016, 2017 года за период

с 02 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года пеня по земельному налогу составила 0,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 387 руб. по ОКТМО 91635101; за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года пеня по земельному налогу составила 0,95 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 175 руб. по ОКТМО 91635101; за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года пеня по земельному налогу составила 4,89 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 1 138 руб. по ОКТМО 91635410. Однако в связи с перерасчетом земельного налога за 2017 год недоимка была уменьшена и составила в сумме 58 руб. по ОКТМО 91635101.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлены: требование (номер обезличен) от 22 декабря 2016 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 29 декабря 2016 года список (номер обезличен) со сроком исполнения до 14 февраля 2017 года; требование (номер обезличен) от 08 декабря 2017 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 13 декабря 2017 года список (номер обезличен) со сроком исполнения до 31 января 2018 года; требование (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 27 февраля 2019 года список (номер обезличен) со сроком исполнения до 20 марта 2019 года.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением от 09 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ (номер обезличен) от 02 августа 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество.

В результате задолженность ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц составила в сумме 22 706.35 руб. в том числе: 153,87 руб. недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 516.59 руб. (515 + 1,59) в том числе в размере 515 руб. (70 + 387 + 58) недоимка, в размере 1,59 руб. (0,64 + 0,95) пеня по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы по ОКТМО 91635101; 1 142,89 руб. (1 138 + 4,89) в том числе в размере 1 138 руб. недоимка, в размере 4,89 руб. пеня по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 91635410; 20 893 руб. недоимка по налогу на имущество за 2017 год.

11 мая 2021 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Исходя из установленных судом обстоятельств, суд находит основания для удовлетворения заявленных истцом требований.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

11 мая 2021 года административный истец своевременно, в установленный шестимесячный срок обратился в суд за принудительным взысканием данной суммы путем выдачи судебного приказа, а после отмены судебного приказа 09 ноября 2020 года, также своевременно 11 мая 2021 года направило в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда настоящий иск.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1 148,42 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), зарегистрированный и проживающий по адресу: (адрес обезличен ), недоимку на общую сумму 22 706,35 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 20 893 руб. (КБК 18(номер обезличен) ОКТМО 91635101);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 153,87 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635101);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 138 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635410), пеня в размере 4,89 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91635410);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 515 руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635101), пеня в размере 1,59 руб. (КБК 18210606043132100110 ОКТМО 91635101).

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: УФК по Карачаево-Черкесской Республике (Межрайонная ИФНС России №1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г. Черкесск, БИК 049133001, счет 40101810803490010006.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), зарегистрированный и проживающий по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 881,19 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья З.И. Катчиева