Решение № В2А-2-311/2020 В2А-2-311/2020~ВМ-2-342/2020 ВМ-2-342/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № В2А-2-311/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 26 ноября 2020 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего Крайковой А.В.

при секретаре Гришиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № В2а-2-311/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 в 2017, 2018 годах являлась собственником квартиры, земельных участков, транспортного средства, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 23.08.2018 № с указанием налогового периода за 2017 год, об уплате земельного налога в размере 190,00 рублей, транспортного налога в размере 1141,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 675,00 рублей, в срок до 3 декабря 2018 г.; от 25.07.2019 №, с указанием налогового периода за 2018 год, об уплате земельного налога в размере 133,00 руб., транспортного налога в размере 1141,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 309,00 рублей в срок уплаты до 2 декабря 2019 года.

Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнила. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 30.01.2019 № 1136, от 25.12.2019 № 23962. Однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим, административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 984,00 руб., пени в размере 9,25 руб.; по земельному налогу в размере 14,00 и пени – 0,13 руб., 316,00 руб. и пени – 3,37 руб.; по транспортному налогу в размере 2282,00 руб. и пени -22,30 руб. Всего на общую сумму 3630,78 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, представила возражение по существу заявленных требований в письменной форме, из которых следует, что не согласна с исковыми требованиями административного истца, считает их незаконными, просила отказать в их удовлетворении.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в этом случае на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 360, 393, 405 НК Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год; налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные налоговые периоды 2017 и 2018 годов по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в ее собственности находились:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВА321053, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрация права 29.12.2011

- Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 446667, Россия, <адрес>, площадь 69,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 5/3273 доля в праве.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в соответствии с главой 28, 31 и главой 32 НК Российской Федерации были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления: от 23.08.2018 № с указанием налогового периода за 2017 год, об уплате земельного налога в размере 190,00 рублей, транспортного налога в размере 1141,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 675,00 рублей, в срок до 3 декабря 2018 г.; от 25.07.2019 №, с указанием налогового периода за 2018 год, об уплате земельного налога в размере 133,00 руб., транспортного налога в размере 1141,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 309,00 рублей в срок уплаты до 2 декабря 2019 года.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Расчет транспортного налога является правильным и составляет:

71,30 Налоговая база (л.с.) * 16 налоговая ставка (руб.)/12 мес.*12 кол-во месяцев владения в году = 1141,00 руб.

За 2017 год сумма налога 1141,00 руб.

За 2018 год сумма налога 1141,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц является правильным и составляет:

квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 69,30, Дата регистрации права 27.02.2010

За 2017 год сумма налога 675.00 руб. рассчитывается по формуле Н=(Н1-Н2)*К+Н2 или 464 011 (кадастровая стоимость) * 0.3% (налоговая ставка) = 1 392,00 руб. - 94,40 руб. (сумма налога на имущество по инвентаризационной стоимости за 2014 год) = 1297,60 руб. * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 778,56 руб. + 94,40 руб. (сумма налога на имущество по инвентаризационной стоимости за 2014 год) = 873 руб.

С учетом положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составит в размере 675,00 руб. (613,50 руб. сумма налога за 2016*1,1)

За 2018 год сумма налога 309.00 руб.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составит в размере 743,00 руб. (675 руб. сумма налога за 2017*1,1) - 433 льгота=309,00 руб.

Расчет земельного налога является правильным и составляет:

-земельный участок кадастровый №,

1 450 546 Кадастровая стоимость * 5/3273 доля в праве * 0,3налоговая ставка (%) * 12/12кол-во месяцев владения в году=7,00руб. за 2017 год

1 450 546 Кадастровая стоимость * 5/3273 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) * 12/12кол-во месяцев владения в году=7,00руб. за 2018 год

- земельный участок кадастровый №

63 452 Кадастровая стоимость * 1 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) * 12/12кол-во месяцев владения в году = 190,00 руб. за 2017 год

63 452 Кадастровая стоимость * 1 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) * 5/12кол-во месяцев владения в году =79,00 руб.

63 452 Кадастровая стоимость - 36 678 налоговый вычет* 1 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) * 7/12кол-во месяцев владения в году = 47,00 руб. Итого за 2018 год с учетом льготы 126,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом были начислены пени в размере: по транспортному налогу – 22,03 руб., по налогу на имущество физических лиц 3,37 руб., по земельному налогу – 3,50 руб.

ФИО1 направлены требования об уплате налога от 30.01.2019 № 1136, от 25.12.2019 № 23962.

Решение налогового органа административным ответчиком ФИО1 не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени суду не представлено.

21 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 126 Богатовского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который отменен определением от 29 июня 2020 г. (л.д. 17).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 25 сентября 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 29 июня 2020 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска в размере 3630,78 руб. будет составлять 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства 3630 (три тысячи шестьсот тридцать) рублей 78 копеек, включая задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 984,00 руб., пени в размере 9,25 руб.; по земельному налогу в размере 14,00 и пени – 0,13 руб., 316,00 руб. и пени – 3,37 руб.; по транспортному налогу в размере 2282,00 руб. и пени -22,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 рублей (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 4 декабря 2020 г.

Председательствующий /подпись/ А.В. Крайкова