Решение № 2А-1088/2025 2А-1088/2025~М-923/2025 М-923/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1088/2025

Дело №2а-1088/2025

УИД:28RS0023-01-2025-001544-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Боярчук И.В.,

при секретаре судебного заседания Викулиной А.О.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании пени,

установил:

УФНС по Амурской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указывав, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2013г. по 19.04.2022г., основной вид экономической деятельности 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем», в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в период предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. В положении пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей (20 318 рублей для налогоплательщиков входящих в реестр субъектов малого и среднего бизнеса) за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. ФИО2 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.: по состоянию на дату формирования административного искового заявления от 05.08.2024 года, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39 783,18 рублей; - на обязательное медицинское страхование в размере 9538,15 рублей.

ФИО2 14.04.2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ год по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлено: доход от предпринимательской деятельности в размере 0 руб.; сумма фактически произведенных расходов в составе профессионального налогового вычета в размере 0 руб.; налогооблагаемая база 0; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 0 рублей. В 2020 году ФИО2 имел открытый счет в кредитной организации ПАО «Сбербанк». В ходе анализа выписки банка ПАО «Сбербанк» за 2020 год установлено, что на расчетный счет поступил доход от ООО «ВУДКОМ» в сумме 1 350 000 руб. (оплата по договору №04/20 от 29.07.2020 за заготовку лесопродукции). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налоговым органом принят доход в размере 1 350 000 руб., предоставлен профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов - 270 000 руб. (1 350 000 руб. *20%), налогооблагаемая база составляет 1 080 000 руб. (1 350 000 руб. - 270 000 руб.), сумма налога к уплате составляет 140 400 руб. (1 080 000 руб. *13 %). 16.08.2022 года вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 627, с доначислением налога в размере 140 400 рублей. По состоянию на дату формирования административного искового заявления от 05.08.2024 года, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по НДФЛ в сумме 139 717,16 рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно сведениям, поступившим в налоговые органы, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 676290, <адрес>, кадастровый №. В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 52339566 от 25.07.2019 года, со сроком уплаты до 02.12.2019 года, № 1342419 от 03.08.2020 года, со сроком уплаты до 01.12.2020 года, № 2540212 от 01.09.2021 года, со сроком уплаты до 01.12.2021 года, № 581129 от 01.09.2022 года, со сроком уплаты до 01.12.2022 года, № 82769512 от 27.07.2023 года, со сроком уплаты до 01.12.2023 года. Согласно налоговых уведомлений начислен налог на имущество физических лиц, в том числе: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 609 руб. (по состоянию на 5.08.2024 года, задолженность составила 362,61 рублей); за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 670 руб. (по состоянию на 5.08.2024 года, задолженность составила 670,00 рублей); за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 737 руб. (по состоянию на 5.08.2024 года, задолженность составила 735,5 рублей); за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 810 руб. (по состоянию на 5.08.2024 года, задолженность составила 810,00 рублей); за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 891 руб. (по состоянию на 5.08.2024 года, задолженность составила 891,00 рублей).

Таким образом, по состоянию на дату формирования административного искового заявления, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 20219, 2020, 2021, 2022 год в сумме 3469,11 рублей.

Итого отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 05.08.2024 года составило 192 507,60 рублей. В связи с неуплатой задолженности, ФИО2, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.

Ссылаясь на положения статей 44, 45 НК РФ указывает на обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По истечении установленного законодательством срока налогоплательщиком не произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2019, 2022 год, НДФЛ за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 года образовалось общее отрицательное сальдо единого налогового счета, которое составило 270 538,85 рублей, в числе: задолженность по налоговым платежам в сумме 192 507,60 рублей, штраф в сумме 4010 рублей, пеня в сумме 74 021 рублей.

В отношении ФИО2, налоговым органом произведены меры принудительного взыскания налоговых платежей.

В силу статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 635, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме страховых взносов, НДФЛ, налога на имущество физических лиц, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование от 16.05.2023 № 635 направлено в ЛК налогоплательщика и получено ФИО2 20.05.2023 года. В связи с тем, что задолженность не была уплачена ФИО2 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом принято Решение от 08.08.2023 года № 283 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (направлено заказным почтовым отправлением, реестр о направлении решения от 15.08.2023 года). В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов должником не исполнена, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 192 507, 60 рублей начислена пеня в размере 12 115,14 рублей за период с 11.04.2024 года по 05.08.2024 года.

По состоянию на 05.08.2024 года (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) пеня ФИО2 не оплачена, на основании чего образовалась задолженность (отрицательное сальдо) пени в сумме 12 115,14 рублей, указанная задолженность сложилась следующим образом: 74 021,25 рублей (общая сумма задолженности по пене, образованная по состоянию на 05.08.2024) - 61 906,11 руб. (непогашенная задолженность пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 12 115,14 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 с заявлением от 05.08.2024 года о вынесении судебного приказа (реестр о направлении заявления о вынесении судебного приказа от 16.08.2024 года).

23 августа 2024 года мировым судьей Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №2 был вынесен судебный приказ № 2а-5098/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа пени в сумме 12 115,14 рублей, который определением от 17.03.2025г. был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет его имущества в доход государства пени за период с 11.04.2024 года по 05.08.2024 года в сумме 12 115,14 рублей.

Административный ответчик ФИО2 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседании, о причинах неявки суду неизвестно.

В соответствии с ч. 2 ст.150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 на административных исковых требованиях настаивала в полном объёме по доводам административного искового заявления, пояснив, что пени были рассчитаны на задолженность, которая по настоящее время не оплачена, и по состоянию на 05.08.2024 г. составили сумму 12 115,14 рублей.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании и следует из выписки из ЕГРИП от 04.04.2025 г., ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2013 года по 19.04.2022 года, основной вид деятельности 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

Следовательно, ФИО2 в силу п. 1 ст. 419 НК РФ в период предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования (ОПС, ОМС).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.08.2024 года у налогоплательщика ФИО2 образовалось общее отрицательное сальдо единого налогового счета, которое составило 270 538,85 рублей, в числе: задолженность по налоговым платежам в сумме 192 507,60 рублей, штраф в сумме 4010 рублей, пеня в сумме 74 021 рублей.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2022гг. налоговым органом были применены меры взыскания налоговых платежей.

Как следует из материалов дела, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате страховых взносом ФИО2 не была исполнена, в связи с чем налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 192 507,60 рублей начислена пеня в размере 12 115, 14 рублей за период с 11.04.2024 года по 5.08.2024 года.

Налоговым органом представлен расчёт, согласна которому сумма пени, по страховым взносам, подлежащая уплате составляет 12 115,14 рублей и исчислена следующим образом: Так, 74 021,25 рублей (общая сумма задолженности по пене, образованная по состоянию на 05.08.2024 года) – 61 906,11 рублей (непогашенная задолженность пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) 12 115,14 рублей.

Представленный налоговым органом расчет взыскиваемых сумм пени по страховым взносам по состоянию на 05.08.2024 г. суд признает верным.

ФИО2 в период с 28.03.2013 года по 19.04.2022 года являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 05.08.2024г. на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39 783,18 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 9538,15 рублей.

Кроме того, как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО2 14.04.2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 года по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлено доход от предпринимательской деятельности в размере 0 руб.; сумма фактически произведенных расходов в составе профессионального налогового вычета в размере 0 руб.; налогооблагаемая база 0; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 0 рублей.

При этом в ходе анализа выписки банка ПАО «Сбербанк» за 2020 год налоговым органом было установлено, что на расчетный счет поступил доход от ООО «ВУДКОМ» в сумме 1 350 000 руб. (оплата по договору №04/20 от 29.07.2020 за заготовку лесопродукции).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налоговым органом принят доход в размере 1 350 000 руб., предоставлен профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов - 270 000 руб. (1 350 000 руб. *20%), налогооблагаемая база составляет 1 080 000 руб. (1 350 000 руб. - 270 000 руб.), сумма налога к уплате составляет 140 400 руб. (1 080 000 руб. *13 %).

По состоянию на дату формирования административного искового заявления от 05.08.2024 года, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по НДФЛ в сумме 139 717,16 рублей.

На основании положений ст. 101 НК РФ налоговым органом 16.08.2022 года вынесено решение №627 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности с доначислением налога в размере 140 400 рублей. Указанное решение налогового органа налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате налогов от 16.05.2023 года №635, предлагалось уплатить задолженность до 15.06.2023 года, которое получено налогоплательщиком 20.05.2023 года, согласно выписке из программы Личный кабинет налогоплательщика.

8.08.2023 года налоговым органом принято решение №283 о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО2.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №2, которое согласно реестру заявлений, поступило мировому судье 16.08.2024 года.

23.08.2024 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по пени в сумме 12 115,14 рублей, который 17.03.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

01.09.2025 года налоговый орган обратился в Тындинский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок является обоснованным.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления от 01.09.2025 года, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39 783, 18 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 9 538,15 рублей; задолженность по НДФЛ в сумме 139 717,16 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год в сумме 3 469,11 рублей; пеня ФИО2 не оплачена, на основании чего образовалась задолженность (отрицательное сальдо) пени в сумме 12 115,14 рублей, указанная задолженность сложилась следующим образом: 74 021,25 рублей (общая сумма задолженности по пене, образованная по состоянию на 5.08.2024 года) – 61 906,11 руб. (непогашенная задолженность пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) 12 115,14 рублей.

Кроме того задолженность по штрафу, наложенному решением налогового органа от 16.05.2023 г. составляет в общей сумме 3510 рублей, о чем указано в требовании №635 от 16.05.2023 г..

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате соответствующих сумм пени, а судебный приказ мировым судьей был отменен ввиду поступивших возражений должника, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

В ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования, направленные административному ответчику в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым орган соблюден.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате пени, при этом при отмене судебного приказа задолженность административным ответчикам погашена не была, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска Управление ФНС по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход государства пени за период с 11 апреля 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 12 115 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Тындинский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боярчук И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 октября 2025 года