Решение № 2А-583/2024 2А-583/2024~М-565/2024 М-565/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-583/2024

УИД: 28RS0024-01-2024-001024-33

Дело № 2а-583/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«05» декабря 2024 года. г. Шимановск

Мотивированное решение вынесено 09 декабря 2024 года.

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Михайлова С.А.,

при секретаре Федоровой В. С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

В Шимановский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4057 рублей 11 копеек за 2018, 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27766 рублей 16 копеек за 2018 год, пени в размере 34931 рубль 03 копейки обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженка <адрес>, №. Плательщик страховых взносов ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2017 года по 14.01.2021 года. Исчисление страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО1 осуществлено в автоматическом режиме, согласно имеющимся в информационных ресурсах налоговых органов Амурской области сведениям о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2017 по 14.01.2021 года: За 2017 год с (27.07.2017 по 31.12.2017) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10064,52 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1974,19 рублей. За 2018 года (с 01.01.2018 по 31.12.2018 год) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 рублей. За 2019 год (с 01.01.2019 по 31.12.2019) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 рублей. За 2020 год (с 01.01.2020 по 05.11.2020) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 рублей. За 2021 год (с 01.01.2021 по 14.01.2021) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1221,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 317,11 рублей. Сумма задолженности по административному исковому заявлению сложилась следующим образом: - страховые взносы на ОМС, включенные в заявление о выдаче судебного приказа № от 02.04.2024 года в размере 5907,11 (период 2018 – 2021 год). Сумма состоит из остатка начисления ОМС в сумме 5590 рублей за 2018 год и 317,11 рублей за 2021 год. В требовании № от 25.09.2023 года на страховые взносы ОМС отражена сумма в размере 14583,11 рублей. В этой сумме находится задолженность 8426 рублей за 2020 год, которая была обеспечена ЗВСП № от 06.07.2021 года, судебный приказ № года от 05.08.2021 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.09.2022 года. Также была произведена оплата 13.10.2023 года на сумму 250 рублей и оплата 05.08.2024 года в сумме 1850 рублей. Остаток по ОМС составляет 4057,11 рублей. Страховые взносы на ОПС, включенные в заявление о выдаче судебного приказа № от 02.04.2024 года в размере 27766,16 рублей (период 2018-2021 год). Сумма состоит из остатка начисления ОПС в сумме 26454 рублей за 2018 год и 1221,16 рублей за 2020 год. В требовании № от 25.09.2023 года на страховые взносы ОПС отражена сумма в размере 37713,95 рублей. В этой сумме находится задолженность 9947,79 рублей за 2020 год, которая была обеспечена ЗВСП № от 06.07.2021 года, судебный приказ № от 05.08.2021 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.09.2022 года. Оплата не производилась в сумме 27766,16 рублей. Согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее 28 декабря 2023 года задолженность в размере 82260,35 рублей, в том числе: страховые взносы ОПС в размере 37713,95 рублей, страховые взносы ОМС в размере 14583,11 рублей, пени в размере 29963,29 рублей. Требование передано налогоплательщику заказным письмом. В установленный срок Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 19.03.2024 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № на сумму 86635,82 рубля. В связи с начислением по состоянию на 02.04.2024 отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии с п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 68604,30 рублей. На основании заявления от 02.04.2024 г. №, мировым судьей Шимановского окружного судебного участка вынесен судебный приказ от 10.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 68604,30 рублей. Определение об отмене судебного приказа вынесено судом 28.06.2024, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает 28.12.2024 года. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере: - страховые взносы ОМС в размере 4057 рублей 11 копеек за 2018, 2021 года, страховые взносы ОПС в размере 27766 рублей 16 копеек за 2018 год, пени в размере 34931 рубль 03 копейки.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причиной неявки указала ее отдаленное проживание. Как следует из телефонограммы от 20.11.2024 года, пояснила, что задолженность, указанную в административном иске планирует оплатить частями.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

В связи с указанным, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся административного истца и административного ответчика.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по налогам, пени в размере: на страховые взносы ОМС в размере 4057 рублей 11 копеек за 2018, 2021 года, на страховые взносы ОПС в размере 27766 рублей 16 копеек за 2018 год, пени в размере 34931 рубль 03 копейки.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ч. 3, 4 указанной статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно ч. 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2017 года и прекратила данную деятельность 14.01.2021 года, кроме того, она являлась плательщиком страховых взносов.

С учётом того, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.2021 года в соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ, она должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2021 г.

В расчетном периоде доход административного ответчика составил менее 300 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма задолженности сложилась следующим образом: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, включенные в заявление о выдаче судебного приказа № от 02.04.2024 в размере 5907,11 рублей (за период 2018-2021 год). Сумма состоит из остатка начисления обязательного медицинского страхования в сумме 5590 рублей за 2018 год и 317,11 рублей за 2021 год. В требовании № от 25.09.2023 года на страховые взносы ОМС отражена сумма в размере 14583,11 рублей. В эту сумму включена задолженность 8426 рублей за 2020 год, которая была обеспечена ЗВСП № от 06.07.2021 года, судебный приказ № года от 05.08.2021 года, постановлением о возбуждении исполнительного производства от 22.09.2022 года. Также была произведена оплата 13.10.2023 года на сумму 250 рублей и оплата 05.08.2024 года в сумме 1850 рублей. Остаток задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование составил 4057 рублей 11 копеек. ФИО2 взносы на обязательное пенсионное страхование, включенные в заявление о выдаче судебного приказа № от 02.04.2024 года в размере 27766,16 рублей (период 2018 – 2021 год). Сумма состоит из остатка начисления обязательного пенсионного страхования в сумме 26454 за 2018 год и 1221,16 рублей за 2020 год. В требовании № от 25.09.2023 года на страховые взносы обязательного пенсионного страхования отражена сумма в размере 37713,95 рублей. В этой сумме находится задолженность 9947,79 рублей за 2020 год, которая была обеспечена ЗВСП № от 06.07.2021 года, судебный приказ № года от 05.08.2021 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.09.2022 года. Оплата не производилась. Остаток задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование составил 27766,16 рублей.

На имя ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года №, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Требованием устанавливался срок исполнения 28 декабря 2023 года. Данное требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес><адрес><адрес>.

На основании решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ, решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 86635,82 рублей.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке административный ответчик не исполнил.

Поскольку ответчик в установленный срок сумму страховых взносов не уплатил, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 126187 рублей 11 копеек, в том числе пени 25613 рублей 34 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024: общее сальдо в сумме 87024 рубля 43 копейки, в том числе пени 34977 рублей 37 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 46 рублей 34 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024 34977 рублей 37 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.04.2024 – 46 рублей 34 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 34931 рубль 03 копейки.

Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку от 28.06.2024 года отменен судебный приказ №, вынесенный 10.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и судебных расходов по оплате госпошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учётом того, что следует из представленных материалов до настоящего времени административным ответчиком не произведена оплата суммы по страховым взносам, пени в связи с чем, суд считает требования административного истца к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в бюджет муниципального образования город Шимановск в размере 4000 рублей, размер которой рассчитан судом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, проживающей по адресу <адрес><адрес><адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области сумму задолженности по налогам, пени в размере: страховые взносы ОМС в размере 4057,11 рублей за 2018,2021 года; страховые взносы ОПС в размере 27766,16 рублей за 2018 год; пени в размере 34931,03 рублей.

Взыскать с ФИО1 №, проживающей по адресу <адрес><адрес> бюджет муниципального образования город Шимановск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: