Решение № 2А-Б-306/2025 2А-Б-306/2025~М-Б283/2025 А-Б-306/2025 М-Б283/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-Б-306/2025

производство №а-Б-306/2025

дело (УИД) 48RS0017-03-2025-000415-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года с.Долгоруково Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Долгоруково Долгоруковского района Липецкой области) в составе:

председательствующего Павловой Е.Н.,

при секретаре Тюниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафных санкций и пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области, в связи с чем на основании п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступила в действие ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в связи с чем все налогоплательщики автоматически были переведены на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, по состоянию на 30.04.2025 года с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14334,67 рублей, пени 14 334,67 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год, земельного налога за 2022-2023 гг. страховых взносов за 2019-2020 гг.- пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 30.04.2025 года в размере 14334,67 рублей; штрафные санкции в размере 1500,00 рублей. Пени начислены в соответствии с налоговым законодательством на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам без указания конкретного налога автоматизировано в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3 –ПРОМ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, однако налоги оплачены не были. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование(я) № 11021об уплате задолженности на 08.07.2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье Долгоруковского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа, однако 19 июня 2025 г. судебный приказ отменен. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 14 334,67 рублей, штрафные санкции 1500,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, о чем имеется в материалах дела ходатайство, а также письменные объяснения по заявленным требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, так как пени по данным начислениям должны быть списаны из задолженности в связи внесудебным банкротством гражданина. Письменные возражения ФИО1 на административные исковые требования приобщены к материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 значились следующие объекты налогообложения земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, недвижимое имущество квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; площадь объекта <данные изъяты> размер доли в праве <данные изъяты> недвижимое имущество квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;площадь объекта <данные изъяты> дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ и транспортное средство автомобиль марки № дата регистрации 22.0.1997 дата снятия с регистрации 15.05.2024 года.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., земельного налога за 2022-2023 гг., транспортного налога за 2023 год.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений за вышеуказанные объекты налогообложения образовалась пеня и по состоянию на 30.04.2025 года составляет 14 337,67 рублей.

В соответствии с положения ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо по обязательным платежам, с учетом уменьшения/ увеличения, начисляются пени.

Пени это денежная сумма, которая начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных в установленный срок.

Согласно п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пени рассчитываются по следующей формуле:

Сумма пеней = Сумма недоимки x Количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Исходя из положений п.3 ст. 75 НК РФ период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст.11.3 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023г. пени начисляются на совокупную недоимку по обязательным платежам, без указания конкретного налога

В силу ст. 75 НК РФ пени не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 30.04.2025:

общее сальдо в сумме 107332 руб. 12 коп., в том числе пени 46041 руб. 64 коп.

Сумма пени подлежащая взысканию на 30.04.2025г. составляет 14 334.67 руб. (период с 16.04.2024г. по 30.04.2025г.), т.к. на 15.04.2024г. налоговый орган обращался в суд о взыскании пени.

Таким образом, на основании изложенного пени подлежащие взысканию на 30.04.2025г. составляют 46041 руб. 64 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) - 31706 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14334 руб. 67 копеек.

Пени начисляются в соответствии с налоговым законодательством, на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам, без указания конкретного налога, автоматизировано в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3-ПРОМ.

Материалами дела подтверждено, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 11021 об уплате задолженности на 08.07.2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено по адресу регистрации ФИО1 15.09.2023, что подтверждается реестром отправления заказных писем (список) №235555.

Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023г. №500, и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации".

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 30.04.2025 за несвоевременную оплату этих же налогов.

Таким образом, налоговый орган начислил пени, подлежащие к уплате в бюджет на 30.04.2025г. в размере 14 334,67 рублей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. На основании указанных положений законодательства УФНС России по Липецкой области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в размере отрицательного сальдо 14738,67 руб. Мировым судьей Долгоруковского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области 11.06.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица в размере 14 738,67 рублей. Однако определением от 19.06.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 11.11.2025 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по задолженность по пеням и штрафным санкциям - административным ответчиком не погашена.

В представленных возражениях ФИО1 о том, что согласно законодательству, пени по указанным в иске начислениям, должны быть списаны из задолженности в связи с внесудебным банкротством гражданина несостоятельны, основаны на неверном толковании действующего налогового законодательства. Так, согласно сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в отношении ФИО1 следует, что в сведениях о кредиторах гражданина по денежным обязательствам, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности сведения по задолженности УФНС по Липецкой области указано 85 000 рублей. Сведения о пени, штрафах, иных санкциях в заявлении не указаны.

Кроме того, представителем УФНС по Липецкой области в пояснениях к административному иску представлен подробный расчет пени за период с 16.04.2024 года по 29.04.2025 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ и задолженность ко взысканию составляет 14 334,67 рублей.

Вопреки указаниям административного ответчика ФИО1 о несогласии с начисленными пени, основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют, поскольку в судебное заседание представлены подробные расчеты по пени.

Доводы административного ответчика о том, что пени по указанным в иске начислениям, должны быть списаны из задолженности в связи с внесудебным банкротством гражданина не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям. В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 223.4 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» со дня включения сведений о возбуждении процедуры ВБГ в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

С учетом изложенного на задолженность по пени в сумме 14 334 рубля 67 копеек мораторий не распространяется.

В связи с изложенным, требования административного иска, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета Долгоруковского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в размере 14 334 (четырнадцать тысяч триста тридцать четыре) рубля 67 копеек; штрафные санкции в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>,

в доход бюджета Долгоруковского района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года.

Председательствующий (подпись) Павлова Е.Н.