Решение № 2(3)-199/2017 2[3]-199/2017 2[3]-199/2017~М[3]-190/2017 М[3]-190/2017 от 8 октября 2017 г. по делу № 2(3)-199/2017

№ 2(3)-199/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Северное 09 октября 2017 г.

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панчихиной Т.К., при секретаре Садыковой С.Е., с участием прокурора прокуратуры Северного района Оренбургской области Горшкова Андрея Валерьевича,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Северного района Оренбургской области, действующего в интересах Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью «Подлесное» об исполнении обязанности налогового агента,

установил:

Прокурор Северного района Оренбургской области, действуя в интересах в интересах Российской Федерации, обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Подлесное», указывая на то, что в результате прокурорской проверки исполнения налогового законодательства налоговыми агентами установлено, что ООО «Подлесное» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не перечислило в бюджетную систему Российской Федерации налог на доходы физических лиц, удержанный с работников данного общества в ДД.ММ.ГГГГ году в сумме 161 000 рублей.

Ссылаясь на положения ст.ст. 19, 23, 2445, 226 Налогового кодекса Российской Федерации прокурор просит суд обязать ООО «Подлесное» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, исчисленные и удержанные в ДД.ММ.ГГГГ году с доходов работников ООО «Подлесное» суммы налога на доходы физических лиц в размере 161 000 рублей.

В судебном заседании помощник прокурора Горшков А.В. исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ООО «Подлесное» в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении слушания дела не заявлял. На основании ч. 4 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Представитель третьего лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направив в суд письменный отзыв, в котором указал на то, что согласно сведениям карточек расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, задолженность ООО «Подлесное» по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год составляет 161 300 рублей.

На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица.

Выслушав объяснения прокурора, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 24 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса российской Федерации).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 207, 210, 216 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса российской Федерации).

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса российской Федерации).

Как усматривается из списка налоговых агентов, не перечисливших в бюджет удержанные суммы налогов на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, представленного Управлением Федеральной налоговой службы России по <адрес>, задолженность ООО «Подлесное» по уплате <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год составила 161 300 рублей.

Из представленного суду отзыва Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Оренбургской области усматривается, что задолженность ООО «Подлесное» по оплате <данные изъяты> в настоящее время не изменилась.

Таким образом, ООО «Подлесное», как налоговым агентом, в полной мере не исполнена обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц, установленная Налоговым кодексом РФ.

Как следует из положений части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из положений статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц отнесён к федеральным налогам.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и бюджетным законодательством Российской Федерации налог на доходы физических лиц подлежит взысканию в федеральный бюджет.

В силу ст. ст.56, 61,61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от налога на доходы физических лиц являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) и подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, невыполнение ответчиком установленной обязанности по своевременному перечислению налогов отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы Российской Федерации, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом Оренбургской области и муниципальным образованием.

Статьями 6, 14, 15, 85, 86 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; бюджетная система Российской Федерации - совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет, каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования, а бюджет субъекта Российской Федерации предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации для решения общезначимых вопросов, отнесенных к ведению органов местного самоуправления и государственных органов субъекта Российской Федерации,

Принимая во внимание, что зачисление налога производится в бюджеты муниципальных образований в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик, то не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения.

До настоящего времени исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в полном объеме ответчиком в соответствующий бюджет не перечислен.

Таким образом, требования прокурора являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

исковые требования прокурора Северного района Оренбургской области, действующего в интересах Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью «Подлесное» удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Подлесное» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, исчисленные и удержанные в ДД.ММ.ГГГГ году с доходов работников ООО «Подлесное» суммы налога на доходы физических лиц в размере 161 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Оренбургского областного суда через Бугурусланский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 13 октября 2017 г., что является датой принятия решения в окончательной форме (ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).

Судья: Т.К. Панчихина