Решение № 2А-395/2019 2А-395/2019(2А-4126/2018;)~М-3814/2018 2А-4126/2018 М-3814/2018 от 19 февраля 2019 г. по делу № 2А-395/2019

Дело № 2а-395/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 20 февраля 2019 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Горлача Б.Н.,

при секретаре Абдуллине В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учтем изменений л.д. 95) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2015 год в размере 27 223 руб., пени в сумме 644,47 руб.; недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 405 руб., за 2015 год – 507 руб., за 2016 год 548 руб., пени в сумме 103,72 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы. Требование об уплате налогов и пени оставлено налогоплательщиком также без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в 2014-2016 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка (1/2 доли) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. В 2015 году ФИО1 на праве долевой собственности принадлежал объект незавершенного строительства с кадастровым номером 74:30:0701001:972, расположенный на данном земельном участке.

В соответствии с направленными в адрес ФИО1 налоговыми уведомлениями № от 18.05.2015 (л.д. 16), № от 06.08.2016 (л.д. 6), № от 29.07.2017 (л.д. 11) на нее возложена обязанность в срок до 01.10.2015 уплатить земельный налог за 2014 год в размере 405 руб., в срок до 01.12.2016 уплатить земельный налог за 2015 год в размере 507 руб., в срок до 01.12.2017 уплатить земельный налог в размере 5 226 руб., налог на имущество в размере 27 223 руб. Данная обязанность ФИО1 исполнена не была.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии с ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 сумму налогов не уплатила, ей в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежей по земельному налогу за периоды с 17.12.2014 по 30.11.2015, с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 02.12.2017 по 17.12.2017 в общем размере 103,72 руб., по налогу на имущество за периоды с 17.11.2014 по 30.10.2015, с 02.12.2017 по 17.12.2017 в общем размере 644,47 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2014, 2015, 2016 годы ФИО1 налоговым органом направлены следующие требования:

№ от 30.11.2015 об уплате в срок до 09.02.2016 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 405 руб., пени по данному налогу в сумме 524,69 руб. (л.д. 17);

№ от 23.12.2016 об уплате в срок до 15.02.2017 недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 507 руб., пени по данному налогу в сумме 3,55 руб. (л.д. 8);

№ от 18.12.2017 об уплате в срок до 12.02.2018 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 5 226 руб., пени по данному налогу в сумме 22,99 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 223 руб., пени в сумме 119,78 руб. (л.д. 13)

Данные требования ФИО1 не исполнены.

Расчет сумм земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Вместе с тем, нельзя согласиться с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 223 руб. по следующим основаниям.

Решением Собрания депутатов Копейского городского округа Челябинской области от 26.11.2014 № 996-МО установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории Копейского городского округа.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в размере 4 188 155 руб., с использованием налоговой ставки для нежилых помещений - 1,30 %.

Согласно техническому паспорту, представленному ОГУП «Обл. ЦТИ» по Челябинской области по запросу суда, объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, является жилым домом индивидуального жилищного фонда (л.д. 118 – 128).

В соответствии с решением Собрания депутатов Копейского городского округа Челябинской области от 26.11.2014 № 996-МО в настоящем случае применению подлежит налоговая ставка 0,35 %, то есть ставка налога для жилых помещений, инвентаризационная стоимость которых свыше 500 000 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 7 329,27 руб. (4 188 155*0,35%/2), следовательно, сумма пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 составляет 32,25 руб. (7 329,27*8,25% (ставка)/300*16 дн.). Общая сумма, подлежащих взысканию пеней составляет 556,94 руб. (32,25 + 524,69 по требованию № от 30.11.2015).

Вопреки доводам административного ответчика со ссылкой на письмо Минфина России от 14.12.2017 № 03-05-06-01/83522, информацию ФНС России от 31.05.2017, приказ Минстроя РФ № 87 от 04.04.1992, объект незавершенного строительства с кадастровым номером № подлежит налогообложению. Сведения об его инвентаризационной стоимости представлены в ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска органом, осуществившим техническую инвентаризацию. Исчисление налога на имущество исходя их инвентаризационной стоимости соответствует п. 2 ст. 402 НК РФ. Объекты незавершенного строительства, находящиеся в собственности у физических лиц, отнесены НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В настоящем случае течение трехлетнего срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от 30.11.2015 – 09.02.2016, поскольку сумма недоимки в феврале 2016 года не превысила 3 000 руб.

Сумма налогов, пеней, подлежащих уплате ФИО1, превысила 3 000 руб. в 2016 году. Требованием № от 18.12.2017 установлен срок для уплаты данных налогов, пеней до 12.02.2018.

Из материалов дела следует, что обращение с заявлением о вынесении судебного приказа последовало до истечения 6 месяцев со дня окончания установленного данным требованием срока, поскольку судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Челябинска 25.04.2018 (л.д. 5).

Абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 14.05.2018 судебного приказа шестимесячный срок обращения с исковым заявлением (13.11.2018) соблюден (л.д. 28).

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования налогового органа к ФИО1 удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2015 год в размере 7 329,27 руб., пени в сумме 556,94 руб.; недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 1 460 руб., пени в сумме 103,72 руб., а всего взыскать 9 449 (девять тысяч четыреста сорок девять) руб. 93 коп.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области в удовлетворении остальной части требований к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Челябинск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Б.Н. Горлач