Решение № 2А-1104/2024 2А-1104/2024~М-459/2024 М-459/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-1104/2024

Дело №2а-1104/2024, 51RS0002-01-2024-000890-56


Решение в окончательной форме составлено 03.09.2024.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований приведены доводы о том, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком земельного налога, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что ФИО1 в ***. являлась плательщиком земельного налога, поскольку в собственности административного ответчика находились:

- земельные участки по адресу: - ***.

Инспекцией исчислен земельный налог за ***., в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №*** от ***. Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени и направлено требование об уплате налога №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу за ***. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку задолженность до настоящего времени не уплачена, административный истец обратился в суд в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст.124-126, 286, 287 КАС РФ просит взыскать с ответчика налоговую задолженность в сумме 133927,51 рублей, в том числе земельный налог за *** год в размере 11963,62 руб., пени в размере 121963,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель Борзая Е.В. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, в котором просили отказать в удовлетворении заявленных требований.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика земельного налога, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Подпунктом 1 п.1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Ставки земельного налога на территории: муниципального образования адрес*** установлены п.4 решения Совета депутатов г. Мурманска от 07.11.2005 № 13-159.

В соответствии с указанными выше нормами налогоплательщику был исчислен земельный налог в следующих размерах:

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** г. находились земельные участки по адресу: - ***

***

***

В связи с чем, ответчику был начислен земельный налог за *** год в размере 59626 руб. по земельному участку. Расчет налога приведен в уведомлении №*** от ***.

По сведениям административного истца земельный налог за *** год частично уплачен, остаток задолженности составил 11963,62 руб.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с 01.01.2023 пеня начисляется на общую сумму недоимки по все налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

На 01.01.2023 при переходе в ЕСН из отдельных карточек налоговых обязательств налогоплательщика была принята задолженность по уплате налоговых обязательств в размере 190727,27 руб., по уплате пени в размере 113673,73 руб. Ранее принятые меры взыскания по пени составили 2017,54 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, налогоплательщику начислены пени за период с *** по *** в размере 10357,78 руб. Таким образом, общий размер пени составляет 122013,97 руб. (113673,73-2017,54+10357,78)

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности со сроком исполнения до ***.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Судебный приказ №*** от ***, вынесенный мировым судьей судебного участка ***, отменен в виду возражений административного ответчика относительно его исполнения, о чем *** вынесено определение.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности по земельному налогу за *** год в размере 11963,62 руб. и пени в размере 121963,89 руб.

Доводы стороны ответчика о повторном взыскании налогов опровергаются материалами настоящего дела.

Как следует из решения *** суда *** от *** №*** задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 59626 рублей, исчисленному налоговым органом в налоговом уведомлении от *** №***, и пени в сумме 104,04 рублей взыскана в связи с неисполнением требования об уплате налогов от *** №***, данное требование выставлено на общую сумму задолженности 67027,36 рублей и включает в себя также задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В рассматриваемом деле налоговый орган просит взыскать остаток задолженности по земельному налогу за *** год, исчисленный в налоговом уведомлении от *** №***, на основании требования №*** от ***, согласно которому общая сумма недоимки составляет 190727,62 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 1165643,41 рублей, общая сумма пени 120158,41 рублей.

Данное требование вынесено налоговым органом в соответствии с частью 1 ст.69 НК РФ, согласно которой неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением данного требования №*** от *** налоговым органом, на основании ст. 46 НК РФ, *** вынесено решение о взыскании с ФИО1, за счет денежных средств налогоплательщика, суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от *** №***, в размере 194386,17 рублей.

Решением *** суда *** от *** №*** отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Мурманской области о признании задолженности на едином налоговом счете за *** годы и *** год безнадежной к взысканию, а также о признании незаконным налогового уведомления от *** и возложении обязанности удалить сведения о задолженности из единого налогового счета личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, данным решением установлено, что с учетом пункта 8 статьи 45 НК РФ УФНС России по Мурманской области принадлежность уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 61254 рубля распределена, в том числе в счет уплаты земельного налога, по сроку уплаты *** в размере 44113,79 рублей. Таким образом, взысканная решением *** суда *** от *** №*** задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 59626 рублей, уплачена частично. На момент предъявления рассматриваемого административного иска, задолженность по земельному налогу за *** год, исчисленная в налоговом уведомлении от *** №***, составляет 11963,62 рублей.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Таким образом, новое требование №*** об уплате задолженности будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть, когда оно станет положительным или равным нулю.

В требование об уплате задолженности включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При этом, в случае увеличения в последующем задолженности по налоговым обязательствам новое требование об уплате этой возникшей задолженности, равно как и решение о взыскании, не формируются. Взыскание увеличенной суммы отрицательного сальдо будет происходить в рамках первоначального (не исполненного в полном объеме) требования об уплате задолженности, равно как и в рамках первоначально вынесенного решения о взыскании, что следует из положений законодательства о налогах и сборах и переходных положений пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется. Размер налоговой задолженности составляет 133927,51 рублей, в том числе земельный налог за *** год в размере 11963,62 руб., пени в размере 121963,89 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 3878,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета налоговую задолженность в размере 133927,51 рублей, УИН №***.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 3878,55 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина