Решение № 2А-2106/2021 2А-2106/2021~М-1428/2021 М-1428/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-2106/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Гаськовой Л.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № 1 по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 10389 руб., пени в сумме 37,92 руб., налог на имущество физических лиц в размере 44,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,16 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 3694 руб., пени по транспортному налогу в сумме21,94 руб., задолженность по земельному налогу в размере 59 руб., пени в сумме 0,22 руб., всего14246,24 руб.

В ходе рассмотрения административного дела административным истцом уточнены исковые требования, просят взыскать с сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10389 руб., пени на доходы физических лиц в размере 37,92 руб. Итого: 10 426,92 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС№1 по РБ ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала. Суду пояснила, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РБ в качестве налогоплательщика. В ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком был получен доход от СПАО «Ресо-Гарантия» в размере 79915 руб., налог, облагаемый доходом, составил 10389 руб., который не был выплачен ФИО1. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Улан-Удэ был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по устной доверенности ФИО3, административное исковое заявление с учетом его уточнения не признали. Суду пояснили, что штраф и неустойка, полученные ФИО1 в результате судебного решения, не подлежат налоговому обложению. Просили отказать в удовлетворении иска.

Выслушав сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц », «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на основании заочного решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. во гражданскому делу № с СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме 99830 руб., расходы по проведению экспертизы -5000 руб., компенсация морального вреда – 3000 руб., расходы на оплату услуг представителя – 10000 руб., штраф в размере 49915 руб., среди которых штраф в размере 49915 руб. за неисполнение страховщиком в добровольном порядке требований потерпевшего.

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ. по гражданскому делу № с СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 30000 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб., расходы на оплату услуг представителя в сумме 5000 руб., среди которых неустойка в размере 30000 руб. – за неисполнение страховщиком в добровольном порядке судебного решения.

Как следует из представленных документов и объяснений представителя административного истца в соответствии со справкой о доходах физического лица, представленной налоговым агентом СПАО « Ресо-Гарантия » в налоговый орган, за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 получила доход в сумме 79915 руб. по коду дохода 2301, в связи с чем был исчислен налог на доход физического лица в размере 13%, что составило 10389 рублей.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно под п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с частями 1,4,5 статьи 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 НК РФ, и не является исчерпывающим. Подп.10 п. 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из указанного правила приведены в ст. 217 Налогового кодекса РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и выплаты таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № с требованием уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.в общей сумме 14246,24 руб., в том числе 10389 руб.- налог на доход физического лица. Данное уведомление было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой ФИО1 налога налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика направлено требование № в том числе об уплате налога на доход физических лиц за 2018 г. в размере 10389 руб., пени 37,92 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма налога на доходы физического лица административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что сумма, присужденная по решению суда не является доходом, а носит компенсационный характер суд находит несостоятельной.

Как следует из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции ( неустойка, штраф ) носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реальный ущерб потребителя). Поскольку выплата таковых санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физического лица.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы.

Приведенные выплаты отсутствуют в перечне освобождаемых от налогообложения доходов.

Таким образом, сумма неустойки и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя, уплачиваемая организацией в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Поскольку ФИО1 не представлено бесспорных доказательств того, что выплаченные ей страховой компанией по решению суда неустойка и штраф носили компенсационный характер в связи с реальным ущербом, и как следует из представленного судебного решения, взысканные суммы носили штрафной характер, налоговым органом начислен налог на доход физического лица с данного дохода и выставлено налоговое уведомление и требование.

Суд соглашается с суммой налога на доходы физического лица, поскольку решения Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ вступили в законную силу и в апелляционном порядке не обжаловалось.

Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства получения административным ответчиком дохода от страховой компании, налог рассчитан правильно.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 417,08 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пениудовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №1 по Республике Бурятия налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 10389 руб., пени- 37,92 руб.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход федерального бюджета в размере 417,08 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А.Денисова

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2021г.