Решение № 2А-3001/2021 2А-3001/2021~М-103/2021 М-103/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-3001/2021

Дело № 2а-3001/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц. В налоговый орган от налогового агента ПАО «<данные изъяты>» в отношении ФИО1 поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данной справке, ФИО1 в 2018 году получен доход в размере <данные изъяты> руб., с которого исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 в сумме <данные изъяты> руб. с указанием на необходимость уплаты не позднее 01.12.2017; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 в сумме <данные изъяты> руб. с указанием на необходимость уплаты не позднее 03.12.2018; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в сумме <данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц за 2018 в сумме <данные изъяты> руб. с указанием на необходимость уплаты не позднее 02.12.2019. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - 03.09.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - 28.01.2020. Недоимка начисленного транспортного налога за 2016 в сумме <данные изъяты>. взыскана на основании судебного приказа от 01.06.2018 № 2а-2908/5-2018. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2527/5-2020 от 18.05.2020 о взыскании с должника в пользу инспекции задолженности. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 30.06.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2527/5-2020, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу п.п.2,5 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2016-2018 годах на праве собственности принадлежали транспортные средства, в связи с чем, он несет обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ.

Административному ответчику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб.

В налоговый орган от налогового агента ПАО «<данные изъяты>» в отношении ФИО1 поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно данной справке, ФИО1 в 2018 году получен доход в размере <данные изъяты> руб., с которого исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 в сумме <данные изъяты> руб. с указанием на необходимость уплаты не позднее 01.12.2017; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 в сумме <данные изъяты> руб. с указанием на необходимость уплаты не позднее 03.12.2018; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в сумме <данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц за 2018 в сумме <данные изъяты> руб., с указанием на необходимость уплаты не позднее 02.12.2019.

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу за 2017 в размере <данные изъяты> руб. (за период с 30.01.2019 по 25.06.2019), за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (за период 30.11.2018 по 25.06.2019), за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 03.12.2019 по 18.12.2019), пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 03.12.2019 по 18.12.2019) (л.д.22-24).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до 03.09.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц и пени в срок до 28.01.2020 (л.д. 8, 10).

Требования направлены должнику заказной корреспонденцией (л.д.9, 11).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Определением мирового судьи от 09.07.2018 судебный приказ № 2а-2908/5-2018 от 01.06.2018 отменен, в связи с возражениями должника.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что обращение налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по установленным в требованиях сроках (до 03.09.2019, 28.01.2020) уплаты недоимки и пени в порядке судебного производства последовало 14.05.2020, то есть в установленный законодательством срок.

18.05.2020 по заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2527/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи от 30.06.2020 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 30.12.2020, после вынесения определения об отмене судебного приказа (30.06.2020), т.е. в установленный законодательством срок.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка по транспортному налогу за 2018 года и налогу на доходы физических лиц за 2018 год, и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2018 год и пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2018 год не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в сумме <данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 в сумме <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств оплаты (взыскания) задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, на которые подлежат начислению пени, в связи с чем, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы, не имеется.

В связи с чем, в удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Свердловскому району г. Перми следует отказать.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 в сумме <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Свердловскому району г. Перми отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья С.С.Лучникова

Мотивированное решение составлено 24.06.2021