Решение № 2А-2421/2018 2А-260/2019 2А-260/2019(2А-2421/2018;)~М-2353/2018 М-2353/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-2421/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,

при секретаре судебного заседания Пивоваровой В.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-260/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие объекты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст.52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил его в адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 533 рубля 81 копейка.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 было выставлено требование от 12.12.2017 года №2780 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени.

Данное требование было получено административным ответчиком, однако, до настоящего времени им не исполнено обязательство по уплате налогов.

Общая сумма неуплаченных ФИО1 налогов и пени составляет 278 318 рублей 81 копейка, из которых: 277 785 рублей – сумма налога, 533 рубля 81 копейка – сумма пени.

20 июня 2018 года мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. От налогоплательщика в установленный законодательством срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 06.07.2018 года было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 139 рублей, пени в размере 38 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3 906 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 232 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 83 891 рубль, пени в размере 230 рублей 70 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 60 532 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 110 085 рублей, пени в размере 302 рубля 73 копейки; а также почтовые расходы, связанные с направлением административного искового заявления в размере 39 рублей 50 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Рязанской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущсетво, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок уплаты налога за 2016 год -1 декабря 2017 года.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, что ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога, поскольку владел (владеет) на праве собственности следующими объектами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом за 2016 год исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 139 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 83 891 рубль 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 110 085 рублей 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3 906 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 232 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 60 532 рубля 00 копеек.

Указанный расчет стороной административного ответчика не оспорен.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства в адрес налогоплательщика 10.10.2017 года было направлено налоговое уведомление №68264002 от 23.09.2017 года на уплату земельного и имущественного налога, в том числе за 2016 год, в указанном размере, сроком уплаты до 01.12.2017 года, что подтверждается налоговым уведомлением №68264002 от 23.09.2017 года, списком внутренних почтовых отправлений №517665 от 10.10.2017 года.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога налоговым органом были начислены пени за неуплату земельного налога в общей сумме 533 рубля 81 копейка.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

15 декабря 2017 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было выслано требование №2780 об уплате в срок до 21 марта 2018 года задолженности по налогам в общем размере 277 785 рублей 00 копеек и пени в размере 763 рубля 90 копеек.

Указанное обстоятельство подтверждается требованием № 2780, списком внутренних постовых отправлений №550568 от 15.12.2017 года.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании также установлено, что 20.06.2018 года мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и имущественному налогу и пени в общем размере 278 318 рублей 81 копейка, а также судебных расходов в размере 2 991 рубль 59 копеек.

Определением от 06.07.2018 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

В связи с тем, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28.11.2018 года, налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В материалах дела имеется копия решения Арбитражного суда Рязанской области от 12.10.2016 года по делу №А54-3260/2016 о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Однако требование об уплате указанных выше налогов не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статье 107 Кодекса административного судопроизводства РФ и частью третьей статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно статьи 106 Кодекса административного судопроизводства РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом, при подаче искового заявления, были понесены почтовые расходы, связанные с направлением административного искового заявления административному ответчику в размере 39 рублей 50 копеек, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 10.09.2018 года.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию почтовые расходы в размере 39 рублей 50 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 983 рубля 19 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по уплате следующих налогов за 2016 год: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 139 рублей 00 копеек, пени в размере 38 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3 906 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 232 рубля 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 83 891 рубль 00 копеек, пени в размере 230 рублей 70 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 60 532 рубля 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 110 085 рублей 00 копеек, пени в размере 302 рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета почтовые расходы в размере 39 рублей 50 копеек, а также государственную пошлину в размере 5 983 рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2019 года.

Судья/подпись/

Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова