Решение № 2А-398/2025 2А-398/2025(2А-5045/2024;)~М-4751/2024 2А-5045/2024 А-5045/2024 М-4751/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-398/2025

дело №а -5045/2024

УИД 23RS0№-12

категория 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Сочи ДД.ММ.ГГГГ

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Вергуновой Е.М., при секретаре судебного заседания Росляковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по суммам пеней, установленной Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по суммам пеней, установленной Налоговым Кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направил в суд письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении исковых требований просил отказать, к заявлению приложил копию чека от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 49 800 рублей.

Суд, принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.31 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Согласно п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 6 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 943-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоговых органах Российской Федерации" главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом для предъявления административного иска о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23, ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления адвокатской деятельности, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указывает административный истец, на дату подготовки административного искового заявления, согласно поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса (ов), сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, состоит из страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 45 842,00 рублей (за 2023 год).

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком имущественного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником <адрес> площадью 66, 6 кв.м. в <адрес> в г. С. с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.2 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

За 2022 год ФИО1 начислен имущественный налог на указанную квартиру в сумме 415 рублей и направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее ФЗ №) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ФЗ N 263-ФЗ).

Согласно пункта 3 ФЗ N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз.1).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса (абз.2)

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз.3).

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам и автоматически распределяются по налогам в бюджет (ФЗ №).

В связи с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Административному ответчику была начислена пеня в размере 3 485 рублей 40 копеек.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

С учетом изменений положений статьи 45 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законом сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам административный истец направил налогоплательщику Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и страховых взносов на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 87 460,37 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В Требовании налоговый орган сообщил о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, с страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку Требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального района г. С. о взыскании задолженности в размере 49 742,40 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. С. был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г. С. от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика заявлением.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку судебный приказ №а-1219/250-24 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г. С. от ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск направлен в Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), административным истцом срок на подачу административного иска не пропущен.

Представленный административным ответчиком чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ФИО1 налогов и сборов на сумму 49 800 руб. не является основанием для отказа в удовлетворении административного иска МРИ ФНС №, поскольку административный истец представил в материалы дела справку № о наличии сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанной справки ЕНС ФИО1 составляет отрицательное сальдо в размере 85 894, 53 руб.

В силу п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, при цене иска 49 742 рубля 40 копеек госпошлина составляет 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по суммам пеней, установленной Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. С., №, проживающего по адресу: г. С., <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 415 рублей,

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 45 842 рубля,

по суммам пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3 485, 40 руб.

Задолженность должна быть уплачена по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Номер счета получателя платежа 03№

Кор.счет 40№

Наименование банка: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

УИН 18№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. С., №, проживающего по адресу: г. С., <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. ФИО2 края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.М. Вергунова