Решение № 2А-447/2017 2А-447/2017~М-393/2017 М-393/2017 от 16 июля 2017 г. по делу № 2А-447/2017

Дело № 2а – 447/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2017 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Ю.Г. Середа,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Валдайском районе Новгородской области, государственному учреждению Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о признании незаконным решения государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16 марта 2017 года № 15, обязании произвести возврат денежных средств,

у с т а н о в и л:

Нотариус Валдайского района Новгородской области ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Валдайском районе Новгородской области (далее Учреждение) о признании незаконным решения государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16 марта 2017 года № 15, которым отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, обязании произвести возврат денежных средств в размере 11 235 рублей 45 копеек, указав в обоснование иска, что за 2014 и 2015 годы ею были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 61 970 рублей 97 копеек, сумма переплаты составила 11 235 рублей 45 копеек при правильном исчислении подлежащих уплате страховых взносов с учетом налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, административным ответчиком отказано в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Определением суда от 26 июня 2017 года Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области привлечено к участию в деле в качестве административного соответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, имеются заявления о рассмотрения дела в их отсутствие. Ответчик представил письменные возражения на исковые требования, из которых следует, что исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку положения Постановления Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, которые затрагивают вопрос определения размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяются на индивидуальных предпринимателей, к которым нотариусы, являющиеся отдельной категорией плательщиков страховых взносов, не относятся.

Изучив материалы административного дела и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

С 01 января 2014 года вступили в силу изменения в ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 14 и 16 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ с 01 января 2014 года индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Для целей контроля за уплатой страховых взносов налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее первого числа каждого следующего месяца (ч. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с лицензией на право нотариальной деятельности от 26 августа 1993 года № 002222, ФИО1, являющаяся нотариусом Валдайского района Новгородского района в 2014 – 2015 годах осуществляла деятельность, а потому в силу приведенных выше положений законодательства она являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (л.д. 22).

Как установлено из копий представленных платежных документов, административным истцом 01 декабря 2015 года, 17 января 2015 года, а также 23 января 2016 года были уплачены страховые взносы в размере 61 970 рублей 97 копеек (л.д. 31-33).

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решением государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16 марта 2017 года № 15, отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 16-17).

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления от 30 ноября 2016 года № 27-П указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Конституционным Судом Российской Федерации в п. 3 того же Постановления № 27-П отмечено, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 НК РФ).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из приведенных положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации следует, что порядок определения суммы дохода индивидуального предпринимателя (нотариуса) и расходов непосредственно связанных с извлечением дохода (профессионального налогового вычета), для целей обложения страховыми взносами аналогичен порядку определения дохода и расходов данного хозяйствующего субъекта для целей обложения НДФЛ.

С учетом изложенного выше доводы государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о незаконности решения государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16 марта 2017 года № 15, в связи с чем, сумма уплаченных административным истцом страховых взносов в 2014 – 2015 годах должна быть уменьшена на 11 235 рублей 45 копеек (61 970, 97 – 50 735, 52 = 11235, 45) рублей и подлежит возврату административному истцу.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 273 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования ФИО1 – удовлетворить.

Признать незаконным решение государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16 марта 2017 года № 15, обязать произвести возврат ФИО1 излишне уплаченной суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 и 2015 годы в размере 11 235 (одиннадцать тысяч двести тридцать пять) рублей 45 копеек.

Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации Новгородской области в доход бюджета Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, то есть с 21 июля 2017 года.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2017 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья И.А. Носова

Решение вступило в законную силу: «_____»____________ 2017 года.