Решение № 2А-219/2024 2А-219/2024(2А-3515/2023;)~М-3642/2023 2А-3515/2023 М-3642/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-219/2024

УИД 58RS0027-01-2023-004901-87

Дело №2а-219/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2024 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит признать взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 37 885 руб., пеня в размере 329,89 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – пеня в размере 8,11 руб., земельному налогу с физических лиц – пеня в размере 3,42 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) – штраф в размере 1250 руб. Итого на общую сумму 39 476,42 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, возражений на административный иск не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (положения ст. 45 НК РФ).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогового органа представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «Рено Премиум 380.19Т 4Х2», VIN №, год выпуска 2006, дата регистрации права 04.07.2018;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «СИТРОЕН БЕРЛИНГО», VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 21.12.2017;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «ЛАДА 219059-010 ЛАДА ГРАНТА СПОРТ», VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права 10.05.2018.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

В связи с чем, налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2019 г. в общей сумме 37885 руб., в том числе:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «СИТРОЕН БЕРЛИНГО», в сумме 2250,00 руб. (90,00 руб.-налоговая база х 25,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12);

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «ЛАДА 219059-010 ЛАДА ГРАНТА СПОРТ», в сумме 3420,00 руб.(114,00 руб.-налоговая база х 30,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12);

- - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель «Рено Премиум 380.19Т 4Х2», в сумме 32215,00 руб. (379,00 руб.-налоговая база х 85,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 г. налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2020 г.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

Как установлено судом, ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 67,1 кв.м., дата регистрации права 26.08.2010, размер доли в праве 0, 25.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 г. подлежит уплате не позднее 01.12.2019г.

На основании статей 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2018 г. в размере 686 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

Как установлено, ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, подлежащий налогообложению земельным налогом: земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 601 кв.м., дата регистрации права 18.03.2020, размер доли в праве 0, 06.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.

На основании статей 391, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 45 руб.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к административному иску.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 г. подлежит уплате не позднее 01.12.2019 г.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет.

Как установлено, административный ответчик ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб. (штраф был снижен в 4 раза (5000 руб. /4) в связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность) решением № от 16.11.2020 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Указанное решение обжаловано административным ответчиком в порядке, предусмотренном ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, не было. Решение вступило в законную силу.

Согласно пунктам 1-3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как установлено судом, налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 20637 руб., пени в размере 286 руб., налога на имущество физических лиц за 2015,2016,2018 год в размере 1585 руб., пеня в размере 62 руб., земельного налога за 2015, 2016, 2018 год в размере 135 руб., пеня в размере 18.99 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы 11.06.2020 выдан судебный приказ №, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 22.06.2023 г.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 были выставлены требования от 29.06.2020 №, от 27.11.2020 №, от 18.12.2020 № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам.

Однако, до настоящего времени налоги и пени в полном объеме в бюджет не поступили.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени, а именно: в требовании № за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 37885 руб. начислены пени в размере 85,87 руб. за 16 дней просрочки за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 из учетной ставки 4,25/300;; в требовании № за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 686 руб. начислены пени в размере 0,42 руб. за 3 дня просрочки период с 07.02.2020 по 09.02.2020 из учетной ставки 6,25/300, в размере 7,68 руб. за 56 дней просрочки за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 из учетной ставки 6/300; земельного налога за 2018 год в размере 45 руб. начислены пени в размере 0,52 руб. за 3 дня просрочки период с 07.02.2020 по 09.02.2020 из учетной ставки 6,25/300, в размере 0,5 руб. за 56 дней просрочки за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 из учетной ставки 6/300, земельного налога за 2016 год в размере 45 руб. начислены пени в размере 0,08 руб. за 8 дней просрочки период с 10.07.2019 по 28.07.2019 из учетной ставки 7,5/300, в размере 0,46 руб. за 42 дня просрочки за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 из учетной ставки 7,25/300, в размере 0,51 руб. за 49 дней просрочки за период с по 27.10.2019 из учетной ставки 7,0/300, в размере 0,48 руб. за 49 дня просрочки за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 из учетной ставки 6,5/300; в размере 0,52 руб. за 56 дней просрочки за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 из учетной ставки 6,25/300; в размере 0,5 руб. за 56 дней просрочки за период с 10.02.2020 по 05.04.2019 из учетной ставки 6,00/300; транспортного налога за 2018 год в размере 20637 руб. начислены пени в размере 12,89 руб. за 3 дня просрочки период с 07.02.2020 по 09.02.2020 из учетной ставки 6,25/300, в размере 231,13 руб. за 56 дней просрочки за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 из учетной ставки 6/300.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Как установлено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2019 г. в размере 37885 руб., пеня в размере 329,89 руб., налога на имущество – пеня в размере 24,15 руб., земельного налога – пеня в размере 6,32 руб., штрафов на налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф на неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 1250 руб., штраф за непредоставлении налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 2500 руб. Итого на общую сумму 41 995,36 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы 07.04.2021 г. был выдан судебный приказ №, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 22.06.2023 г. был отменен.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил указанные выше требования налогового органа в полном объеме, в связи с чем, последний обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорном периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорном периоде) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Настоящее исковое заявление подано в суд 29.11.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного налоговым законодательством.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 39 476,42 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

B соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1384,29 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 37 885 руб., пеня в размере 329,89 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – пеня в размере 8,11 руб.; земельному налогу с физических лиц – пеня в размере 3,42 руб.; штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 1250 руб. Итого на общую сумму 39 476,42 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1384,29 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 01.02.2024 года.

Судья Н.А.Половинко