Решение № 2А-283/2017 2А-283/2017~М-222/2017 М-222/2017 от 15 января 2017 г. по делу № 2А-283/2017

Адм. дело № 2а-283/2017 Мотивированное
решение изготовлено 29 мая 2017 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2017 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Кулыгиной С.Н.

при секретаре Малаховой Ж.Ю.,

с участием представителя административного истца: ФИО1, действующей на основании доверенности от 16.01.2017 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области (далее - МИФНС №8) обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование иска, что ответчик, будучи долевым собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: г.Кировск Мурманской области, ул. ... в 2010, 2011 и 2012 году, не произвела уплату налога в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за указанный период в сумме ... копеек, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме .... Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены, удовлетворенные требования МИФНС №8 о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц являлись предметом рассмотрения в порядке приказного производства, судебный приказ о взыскании недоимки по судебному приказу от 15 июля 2016 года мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района определением от 19 октября 2016 года отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивал, пояснив, что 11 ноября 2016 года в адрес МИФНС №8 поступило заявление от административного ответчика о предоставлении льготы по уплате налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что ФИО2 является пенсионером. По заявлению административного ответчика данная льгота была предоставлена, пересчитан налог на имущество физических лиц с 01 января 2013 года, и, с указанной даты не начислялся. 27 января 2017 года поступило повторное заявление от налогоплательщика ФИО2 о предоставлении льготы по имущественному налогу с 20 марта 2004 года, то есть с момента получения ею пенсионного удостоверения, которое было оставлено без удовлетворения, поскольку действующим законодательством не предусмотрен перерасчет начисленного имущественного налога за период, предшествующий более чем за три года налоговых периода. Сведений о том, что административный ответчик обращалась с заявлением о предоставлении ей льготы по имущественному налогу ранее 11 ноября 2016 года, и данная льгота была ей предоставлена налоговым органом, в МИФНС №8 не имеется, в том числе по данным, переданным МИФНС №6 при реорганизации с 01 января 2012 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв на административный иск, в котором указала, что с заявленными требованиями не согласна, поскольку является пенсионером по старости, и соответственно имеет льготу по налогу на имущество физических лиц с момента приобретения данного статуса. 11 ноября 2016 года она подала в налоговый орган заявление о предоставлении ей льготы по имущественному налогу, при этом ошибочно указала дату с которой связано наступления права на данную льготу - с 01 января 2013 года, поскольку была введена в заблуждение сотрудниками МИФНС №8, которые довели до нее информацию о том, что перерасчет может быть произведен только за три года. Вместе с тем, ранее, примерно в 2009 - 2010 году в налоговый орган, расположенный в г.Кировске, ею было подано заявление о предоставлении льготы по имущественном налогу. Данное заявление было предоставлено ею вместе с супругом, которому налог на имущество по тому же объекту недвижимости в совместной собственности не начислялся. Доказательством тому, то она являлась лицом, освобожденным от уплаты налога на имущество, является тот факт, что спорные суммы налога ей ранее, за 2010 и 2011 годы, не начислялись, что является свидетельством тому, что административный истец располагал её заявлением о предоставлении льготы. Просить суд рассмотреть дело в ее отсутствие, в иске отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав представленные доказательства и материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в 2010-2014 году регулировался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон № 2003-1), действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Положениями статьи 1 Закона №2003-1, действующей до дня вступления в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент спорных правоотношений, установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

На основании статьи 2 Закона №2003-1 объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона 2003-1.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона №2003-1 исчисления налогов на строения, помещения и сооружения производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу пунктов 10 и 11 статьи 5 Закона №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 3 Закона №2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Как установлено судом, ответчик ФИО2 с 27 января 2004 года является сособственником квартиры в общей совместной собственности по адресу: Мурманская область, г.Кировск, ул...., что подтверждается выпиской от 03 мая 2017 года, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Мурманской области.

Из искового расчета и представленных в материалах дела выписок из лицевого счета следует, что МИФНС № 8 исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2010, 2011 и 2012 годы в сумме ... (по ... по каждому из указанных налоговых периодов) в отношении указанного объекта недвижимости, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости в размере ..., исходя из ... доли в праве собственности за ответчиком.

С целью своевременной уплаты налога за 2010-2012 годы в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административный истец направлял административному ответчику налоговые уведомления.

09 августа 2012 года МИФНС №8 административному ответчику было направлено налоговое требование №..., согласно которому налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2010 и 2011 год в сумме ... в срок до 01 ноября 2012 года.

03 декабря 2012 года МИФНС №8 административному ответчику было направлено налоговое требование №... по состоянию на 29 ноября 2012 года, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за указанные налоговые периоды (2010, 2011) в сумме ... и пени в сумме ... в срок до 29 декабря 2012 года.

22 августа 2013 года МИФНС №8 административному ответчику было направлено налоговое требование №..., согласно которому налогоплательщику было предложено оплатить начисленный налог на имущество за 2012 год в сумме ... в срок до 01 ноября 2013 года.

31 января 2014 года МИФНС №8 административному ответчику было направлено налоговое требование №... по состоянию на 20 января 2014 года, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2012 год в сумме ... и пени в сумме ... в срок до 24 февраля 2014 года.

До настоящего времени имеющаяся недоимка по имущественному налогу за указанные налоговые периоды административным ответчиком не оплачена.

Согласно пункту 1 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с указанной нормой МИФНС №8 исчислены пени в сумме ... за период за период с 02 ноября 2012 года по 30 мая 2015 года.

Представленный в обоснование административного иска расчет размера взыскиваемой задолженности и пени по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и признается арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (пункт 2)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требования перечисленных норм по соблюдению порядка применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате имущественного налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдены, административный ответчик на нарушение административным истцом процедуры взыскания не ссылается.

Доводы административного ответчика относительно необоснованности предъявленных исковых требований суд полагает необоснованными, исходя из следующего.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Заявление о предоставлении налоговой льготы и документ о праве на льготы необходимо лично представить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Пунктом 2 статьи 4 Закона №2003-1, действовавшего в спорные налоговые периоды, установлено, что налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в том числе пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Согласно правовым нормам статьи 5 данного нормативного акта, исчисление налогов производится налоговыми органами.

При этом лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В силу пункта 7 статьи 5 Закона №2003-1 при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Аналогичные положения содержатся в пункте 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Предоставление налоговой льготы носит заявительный характер, на что указано в статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из буквального толкования указанных правовых норм, если налогоплательщик не подал заявление о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

При этом допускается возможность обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении льготы за текущий налоговый период в последующих налоговых периодах.

В данном случае перерасчет суммы налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (пункт 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик обратилась в МИФНС №8 с заявлением о предоставлении льготы по имущественному налогу 11 ноября 2016 года (л.д.13).

Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО2 обращалась в спорные налоговые периоды (2010 - 2012 годы) к административному ответчику с подобного рода заявлением о предоставлении льготы по имущественному налогу.

Доводы административного ответчика в том, что МИФНС №8 при реорганизации утрачено представленное ею ранее заявление суд полагает несостоятельными, как не обеспеченными допустимыми доказательствами.

По выписке из лицевого счета налогоплательщика следует, что МИФНС №8 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц административному ответчику за три предшествующих налоговых периода, то есть за 2013, 2014 и 2015 год, и данные действия налогового органа соответствуют требованиям действующего законодательства.

Последующее заявление административного ответчика от 27 января 2017 года о применении льготы по имущественному налогу за более ранние налоговые периоды, в данном случае, оспариваемые, обоснованно было отклонено административным истцом.

Учитывая, что до настоящего времени имеющаяся недоимка по имущественному налогу административным ответчиком не оплачена, в связи с чем, подлежит взысканию в пользу административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет ... рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г.Кировск Мурманской области ул. ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме ..., в том числе: за 2010 год в сумме в сумме ...; за 2011 год в сумме ...; за 2012 год в сумме ...;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме ... за период с 02 ноября 2012 года по 30 мая 2015 года, а всего взыскать - ....

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ....

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: С.Н. Кулыгина