Решение № 2А-442/2025 2А-442/2025~М-315/2025 М-315/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-442/2025

УИД: 31RS0001-01-2025-000485-94 Дело №2а-442/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Чуприна Н.П.,

при секретаре Мирошник Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором, просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год периодом с 11.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 479, 70 рублей, за 2018 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 603, 90 рублей, за 2019 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 667, 80 рублей, за 2020 года периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 738, 19 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2020 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 191, 69 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за 2019 года периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3, 48 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 07.11.2022 года в размере 9, 36 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 1, 39 рублей;

- пени по совокупности обязательств: за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года в размере 7 663, 26 рублей.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 в установленные законом сроки страховые взносы и земельный налог не уплачивал, в результате чего образовалась задолженность, на которую были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом Российской Федерации. Поскольку в дальнейшем страховые взносы, налог не были оплачены были начислены пени на общую совокупность неисполненных обязательств.

Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и налога по состоянию на 16.05.2023г. не исполнено в установленный срок - до 20.06.2023г.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 07.10.2024г., судебный приказ № 2а-2018/2023 от 24.11.2023г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области задолженности за счет имущества физического лица в сумме 10 365, 08 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, за период с 22.08.2022г. по 12.11.2023 г. – отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. Имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа, представил суду возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, в том числе за пропуском срока давности обращения в суд.

На основании положений статьи 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом и своевременно.

Исследовав обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По нормам п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика из ЕГРН, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым № ..., расположенный по адресу: <...>, площадью 1500, дата регистрации права 01.09.2016г.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.08.2004г. по 04.05.2021г. и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере за 2019 г. в размере - 29 354 руб., за 2020г. в размере - 32 448 руб., за 2021г. в размере - 32 448 руб., за 2022г. в размере - 34 445 руб.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере - 6 884 руб., за 2020 г. в размере - 8 426 руб., за 2021г. в размере - 8 426, за 2022г. в размере - 8 766 руб.

3) страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере - 45 842 руб., за 2024г. в размере - 49 500 руб.

Согласно п. 1.2 пп.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, начиная с 2023г. уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

После прекращения ФИО1, деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, он, как налогоплательщик, оплату страховых взносов не произвел в установленный срок, в силу чего образовалась задолженность.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выполнить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.72, п.п.1, 3, 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10358,77 руб., расчет по которым подробно отражен по начислениям в «Детализации сальдо пени».

Согласно ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлялись постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19.02.2018 года, 13.02.2020 года, от 09.03.2021 года, решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 года, 27.02.2019, от 19.02.2018 года, от 13.02.2020 года, от 09.03.2021 года, указывающее об неисполненной им обязанности об уплате задолженности.

С 01.01.2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее, трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 -ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023г.

Требование ФИО1 об уплате страховых взносов и налога по состоянию на 16.05.2023г. не было исполнено в установленный срок - до 20.06.2023г., и при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС после 01.01.2023г., было направлено административному ответчику 20.06.2023г., т.е. с соблюдением указанного срока.

По состоянию на 18.03.2025г. у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 107 210,51 руб. (страховые взносы до 01.01.2023 года, земельный налог, пени).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Проверяя расчет сумм пеней для взыскания, суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, признает расчет правильным и выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Административным ответчиком в возражениях указано на то, что пени были начислены неправомерно, т.к. имеются ранее вступившие в законную силу судебные решения, которыми отказано в исках ФНС России по Белгородской области о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени (решение Алексеевского районного суда от 08.09.2022г. и решение Арбитражного суда Белгородской области от 09.11.2020г.).

Как следует из ответа на запрос суда УФНС России по Белгородской области от 21.08.2025г., в расчете пени, заявленной к взысканию в рассматриваемом административном деле учитывались вышеприведенные судебные акты, приводится ссылка о дате списания задолженности по платежам, во взыскании которых отказано.

По другим основаниям административным ответчиком не опровергается правильность начислений пени, заявленной к взысканию, как в целом, так и по ее составляющим.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, страховых взносов, на которые начислены к взысканию пени.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд не соответствуют действительности.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 15.11.2022г., т.е. после выставления требования об уплате недоимок и истечения срока для их добровольного погашения.

24.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 2 Алексеевского района и города Алексеевка выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 364,08 руб.

07.10.2024г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и города Алексеевка ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ от 24.11.2022 года и отменен судебный приказ от 24.11.2023 года.

На основании пп.1 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с иском 03.04.2025 года, что следует из почтового штампа на конверте, т.е. до истечения 6 месячного срока.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ОГРН <***>) недоимку по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год периодом с 11.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 479, 70 рублей, за 2018 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 603, 90 рублей, за 2019 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 667, 80 рублей, за 2020 года периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 738, 19 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2020 год периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 191, 69 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за 2019 года периодом с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3, 48 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 07.11.2022 года в размере 9, 36 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 1, 39 рублей;

- пени по совокупности обязательств: за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года в размере 7 663, 26 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.П. Чуприна

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 года.