Решение № 2А-7419/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-7419/2025

УИД 72RS0014-01-2025-002620-26

Дело № 2а-7419/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 20 августа 2025 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.,

при секретаре судебного заседания Вагановой Н.Г.,

с участие административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7419/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 7 049.91 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 390.69 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 500,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 500,00 руб.; пени ЕНС в размере 4 909.22 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, дело рассмотрено без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала. Полагает, что задолженность у не сотсутствует, документы об оплате представить суду не может, поскольку их не сохранила, оплачивала частично через Сбербанк, суммы в налоговой менялись. Когда закрыла свое ИП, не вела деятельность, были сданы все декларации, с 01.01.2017 вышел закон о списании каких-либо задолженностей у ИП, физических лиц, она под эту статью попала, но у нее не было задолженности по налогу, списывать было нечего, ездила в налоговую уточняла, ей сказали, что списано все будет автоматически в программе.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности. Считает, что у ответчика задолженности нет, задолженность была погашена, выставляют за 2020 год, истец более 3-х лет документов не хранит, поэтому документы не сохранились, также истец не представил доказательства, что ответчиком не была оплачена данная сумма.

Заслушав пояснения лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

С 01.01.2010 по 16.05.2018 ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы).

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, в указанном в иске в соответствующие период ответчик являлась собственником объектов налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля КИА РИО госномер №.

Налогоплательщику исчислены налоги: транспортный налог за 2018 год в размере 3200,21 руб.; за 2020 год в размере 3210,00 руб.; за 2021 год в размере 3210,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018г погашена за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в полном размере; за 2020 год погашена за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере 2033.06 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 32250657 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.12.2019, № 53192084 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2021, № 11249309 от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 01.12.2022.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ.

Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления.

В рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, до начислено штрафа по КНП вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 500.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 500.00 руб.

Указанные решения административным ответчиком не оспорены, незаконными не признаны.

В установленные законом сроки ФИО1 штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не уплатила.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № 45496 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.08.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 70494,24 руб., в том числе налог в размер 53 006,62 руб., пени в размере 15 737,62 руб., штраф в сумме 1 750,00 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 42 969,59 руб., в том числе налог в сумме 25 016,62 руб., пени в сумме 16 202,97 руб., штраф в размере 1 750,00 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.11.2023 в сумме 15 737,62 руб.

Задолженность по виду платежа «пени» в размере 15 737,62 руб., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023. В задолженность по виду платежа «пени» входят: транспортный налог в сумме 1 315,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 11 990,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 2431,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 42 969,59 руб., в том числе пени 16 202,97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11293,75 руб.

Расчет пени 16202,97,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 11 293,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 909,22 руб., их них: пени до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 798,56 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 110,66 руб.

Задолженность по пени в размере 4 909,22 руб., вошедшая в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ и в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ начислены на следующую недоимку: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2017 год в сумме 23 400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в сумме 9 988,83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачено). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017 год в сумме 4 590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в сумме 2 197,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачено). Транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 3200,21 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем как следует из ответа МИФНС России №14 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет -31 817.15 руб., в том числе: штраф УСН в размере 1 750.00 руб., НПД в размере 675.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 920.00 руб., транспортный налог в размере 6 810.69 руб., государственная пошлина в размере 400.00 руб., пени в размере 21 261.46 руб.

Требование № 45496 от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждает скриншот направления требования в ЛК

В ЕНП ФИО1 поступили следующие платежи и были распределены в соответствие со ст. 45 НК РФ:

ДД.ММ.ГГГГ в суме 3 970,00 руб., уплачен ЕНП, в размере 1150.69 руб. распределились в счет погашения транспортного налога за 2020, в размере 2819.31 руб. распределились в счет погашения транспортного налога за 2021

ДД.ММ.ГГГГ в суме 10,00 руб., уплачен ЕНП, распределились в счет погашения транспортного руб., уплачен ЕНП, распределились в счет погашения транспортного налога за 2020,

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,50 руб., уплачен ЕНП, распределились в счет погашения транспортного налога за 2020,

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,71 руб., уплачен ЕНП, распределились в счет погашения транспортного налога за 2020,

ДД.ММ.ГГГГ сумме 7 500 руб., уплачен ЕНП, распределились в размере 2 257.65 руб. в счет погашения транспортного налога за 2018, в размере 3210.00 руб. в счет погашения транспортного налога за 2019, в размере 2032.35 руб. в счет погашения транспортного налога за 2020.

ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 128.97 руб., уплачен ЕНП, распределились в размере 2 197.58 руб. в счет погашения страховых взносов на ОМС за 2018, в размере 9 988.83 руб. в счет погашения страховых взносов на ОПС за 2018, в размере 942.56 руб. в счет погашения транспортного налога за 2018.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 45496 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.08.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 9652 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 28.11.2023 года.

Определением мирового судьи от 06.09.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.02.2025 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены, а доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности судом отклоняются.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 7 049.91 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 390.69 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 500,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 500,00 руб.; пени ЕНС в размере 4 909.22 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 03 сентября 2025 года.

Председательствующий судья А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>