Решение № 2А-230/2019 2А-230/2019~М-217/2019 А-230/2019 М-217/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-230/2019

Дело №а–230/2019

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2019 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе

председательствующего судьи Югай Л.А.,

при секретаре судебного заседания Бойко Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа, в обоснование указав, что в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год, налоговая декларация предоставлена с нарушением срока. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика было вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации с учетом смягчающих обстоятельств составляет 250 рублей. Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога и пеней явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований 16297 от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить штраф в размере 250 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить налог, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогам, пеням и штрафу составила 9878 рублей 13 копеек. На основании изложенного, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области просила суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество, пени и в штрафу в общей сумме 3871 рубль 13 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 781 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 рублей 13 копеек.

Определением Завитинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года в размере 3871 рубль, прекращено в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

При данных обстоятельствах с учетом положений ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области не признала, пояснив, что в 2017 году вступившим в законную силу решением суда с нее была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, штраф и оставшуюся сумму задолженности по налогу на имущество она оплатила до судебного заседания, с начислением пени не согласна.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Плательщиками налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога на строение, помещение устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов технической инвентаризации.

Налог уплачивается по месту нахождения имущества на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику. Сумма налога исчисляется на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости, предоставляемой налоговому органу органами, осуществляющими кадастровый учет (ст. 400 - 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ) и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, в связи с чем, ей был начислен налог на имущество физических лиц: за 5 месяцев 2015 года в размере 255 рублей, за 12 месяцев 2016 года в размере 1 836 рублей, за 12 месяцев 2017 года в размере 3 366 рублей, с направлением налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц ответчиком уплачен не был, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени в размере 90 рублей 13 копеек.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1, являющаяся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, должна была предоставить декларацию по НДФЛ за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговая декларация за указанный период была ею предоставлена лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного вышеприведенной нормой закона срока.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ответчику начислена сумма штрафа в размере 250 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование МИФНС №2 по Амурской области об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования инспекции налогоплательщиком не были исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению истца, мировым судьей <адрес> по Завитинскому районному судебному участку был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа и госпошлины.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с тем, что от ответчика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок обращения в суд с заявлением, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела копий квитанций об оплате ею налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 255 рублей, за 2016 год в размере 1 836 рублей, за 2017 год в размере 3 366 рублей и штрафа в размере 250 рублей.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц (объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>) за 2015 год в размере 255 рублей, за 2016 год в размере 1 836 рублей, за 2017 год в размере 3 366 рублей, всего на общую сумму 5457 рублей полностью погашена, а также оплачен штраф в размере 250 рублей, в связи с чем оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части, у суда не имеется.

Производство по административному исковому заявлению в части требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц (объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>) за 2015 год в размере 3 871 рубль (с учетом уточнений), как указано выше, прекращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени, поскольку на момент обращения административного истца в суд у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц и на день рассмотрения дела в суде, требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 90,13 рублей, административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду представлено не было.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является правильным.

С учетом вышеизложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Амурской области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90 (девяносто) рублей 13 (тринадцать) копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Председательствующий Л.А. Югай