Решение № 2А-999/2021 2А-999/2021~М-682/2021 М-682/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-999/2021

Дело №2а-999/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2021 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Богзыковой Е.В.

при секретаре судебного заседания Нимгировой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

10 марта 2021 года представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте Республики Калмыкия (далее ИФНС России по г.Элисте, Инспекция) обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1. и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщикам в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также неимущественных налогов. По решениям №1048 и №1049 от 22 сентября 2017 года налоговой проверки налогоплательщику доначислены штрафы в размере по 1 000 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ему направлены требования об уплате налогов и пени от 16 ноября 2017 года №2933, от 16 ноября 2017 года №2934, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты суммы, начисленной на сумму недоимки пени, в срок, установленный в требованиях (до 6 декабря 2017 года). Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на основании абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в судебный участок №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 14 января 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просил суд взыскать с ФИО1 штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Элистене явился несмотря на надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания. Сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание, ходатайств об отложении дела, возражений относительно иска не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился несмотря на надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания, представив письменные возражения, в которых с административными исковые требованиями не согласился, указав, что требования об уплате штрафа ему не направлялись.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21 июля 2015 года, обязан был представлять в ИФНС по г.Элисте декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год в срок не позднее 4 мая 2016 года, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 13 апреля 2017 года по 13 июля 2017 года, основанием которой послужило представление ФИО1 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2015 год не до 30 июля 2016 года, а 13 апреля 2017 года (акт налоговой проверки от 27 июля 2017 года №1911); вынесено решение от 22 сентября 2017 года №1048 на основании ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатских кабинетов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Из представленных материалов следует, что 22 июля 2016 года ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22 июля 2016 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 13 апреля 2017 год по 13 июля 2017 года, основанием которой послужило представление ФИО1 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2016 год не до 28 июля 2016 года, а 13 апреля 2017 года (акт камеральной налоговой проверки от 27 июля 2017 года №12-22/1911); вынесено решение от 22 сентября 2017 года №12-22/1049 на основании ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатских кабинетов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

На основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой вышеуказанных штрафов административному ответчику направлены требования:

№2933 от 16 ноября 2017 года об уплате в срок до 6 декабря 2017 года штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета по налогу за 2015 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатских кабинетов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 000 руб.;

№2934 от 16 ноября 2017 года об уплате в срок до 6 декабря 2017 года штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета по налогу за 2016 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатских кабинетов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 000 руб.

Данные требования административным ответчиком в полном объёме не исполнены.

В силу абз.1 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

12 января 2021 года Инспекцией в судебный участок №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

14 января 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как о ФИО1 поступили возражения относительно требований ИФНС по г.Элисте.

Установленные законодательством сроки для взыскания штрафа не истекли.

Суд принимает представленный административным истцом расчет задолженности в качестве доказательства по делу.

В связи с этим суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 000 руб.

Доводы административного ответчика о том, что требования об уплате штрафа налоговым органом ему не направлялись, он не был с ними ознакомлен признаются несостоятельными.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.(Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2019), утверждённый Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года).

Как следует из списка №704 внутренних постовых отправлений от 20 ноября 2017 года, ФИО1 заказным письмом по адресу: <данные изъяты> направлены требования №2933 и №2934 по адресу его проживания: <данные изъяты>.

Следовательно, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, заказное письмо считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 27 ноября 2017 года.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подп.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г.Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 2 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, Управление Федерального Казначейства по Республике Калмыкия (ИФНС России по г.Элисте) лицевой счет <***>.

Банк получателя: Отделение – НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г.Элиста,

БИК банка получателя 018580010.

Счет получателя: 401 028 102 453 700 000 72.

Код ОКТМО: 85701000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Е.В. Богзыкова

Решение принято в окончательной форме 5 апреля 2021 года.