Решение № 2А-2742/2025 2А-2742/2025~М-1985/2025 М-1985/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-2742/2025

(№)а-2742/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-003174-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре – помощнике судьи Черновой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. ФИО1, являясь в период с 24 апреля 2023 года по 4 марта 2024 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 19 марта 2024 года в сумме 10487,61 руб. Кроме того, ФИО1 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 26 февраля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года, согласно которой сумма исчисленного налога составила 382231 руб., а именно в размере 12743 руб. по сроку уплаты 2 мая 2024 года, в размере 12743 руб. по сроку уплаты 28 мая 2024 года, в размере 12745 руб. по сроку уплаты 28 июня 2024 года. Кроме того, ФИО1 представлена нологовая декаларация (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в соответствии с которой ФИО1 обязан был оплатить налог на доходы физическиз лиц за 2023 год в сумме 73635 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2024 года. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени за период с 3 марта 2024 года по 8 июля 2024 года, с учетом программного перерасчета в сумме 11680,56 руб., за период с 9 июля 2024 года по 16 июля 2024 года, с учетом программного перерасчета в сумме 568,76 руб. Требование №13330 от 5 марта 2024 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение (№) от 10 апреля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебные приказы №2а-3964/2024 от 25 июля 2024 года о взыскании задолженности в сумме 447656,17 руб., №2а-4258/2024 от 6 августа 2024 года о взыскании задолженности в сумме 74203,76 руб. отменены 12 декабря 2024 года. С учетом уточнения исковых требований просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты 28 мая 2024 года в сумме 12743 руб., по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 12745 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 73635 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 10487,61 руб., пени за период с 3 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 11680,56 руб., пени за период с 9 июля 2024 года по 16 июля 2024 года в сумме 568,76 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь в период с 24 апреля 2023 года по 4 марта 2024 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 19 марта 2024 года в сумме 10487,61 руб.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 26 февраля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года, согласно которой сумма исчисленного налога составила 382231 руб., а именно в размере 12743 руб. по сроку уплаты 2 мая 2024 года (взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2025 года по делу №2а-1572/2025), в размере 12743 руб. по сроку уплаты 28 мая 2024 года, в размере 12745 руб. по сроку уплаты 28 июня 2024 года.

Кроме того, ФИО1 представлена налоговая декаларация (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в соответствии с которой ФИО1 обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 73635 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2024 года.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени, начисленной на совокупную задолженность последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №13330 от 5 марта 2024 года об уплате налога, взносов, пени обязательных платежей в сумме 391691 руб., пени в сумме 14129,4 руб. со сроком исполнения до 9 апреля 2024 года, которое им не исполнено.

10 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение №42220 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

Решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2025 года по делу №2а-1572/2025 с ФИО1 в доход бюджета взыскан налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в сумме 97232 руб., за 3 квартал 2023 года в сумме 98353 руб., за 4 квартал 2023 года в сумме 141605 руб., за 1 квартал 2024 в сумме 12743 руб., налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 23856 руб., авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в сумме 20299,96 руб, страховые взносы за 2024 год в сумме 8782,26 руб., пени за период с 1 января 2023 года по 2 мая 2024 года.

За период с 3 мая 2024 года по 8 июля 2024 года на совокупную задолженность исчислена пени, с учетом программного перерасчета в сумме 11680,56 руб. За период с 9 июля 2024 года по 16 июля 2024 года на совокупную задолженность исчислена пени, с учетом программного перерасчета в сумме 568,76 руб.

Сумма совокупной задолженности с учетом ее увеличения в связи с наступлением установленного законодательством срока исполнения обязанности состоит:

- налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в сумме 97232 руб. (32410 руб. по сроку уплаты 28 июля 2023 года + 32410 руб. по сроку уплаты 28 августа 2023 года + 32412 руб. по сроку уплаты 28 сентября 2023 года) (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 28 апреля 2025 года);

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 98353 руб. (32784 руб. по сроку уплаты 30 октября 2023 года + 32784 руб. по сроку уплаты 28 ноября 2023 года + 32785 руб. по сроку уплаты 28 декабря 2023 года) (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 28 апреля 2025 года);

- налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года в сумме 141605 руб. (47201 руб. по сроку уплаты 29 января 2024 года + 47201 руб. по сроку уплаты 28 февраля 2024 года + 47203 руб. по сроку уплаты 28 марта 2024 года) (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 28 апреля 2025 года);

- налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года в сумме 12743 руб. по сроку уплаты 2 мая 2024 года (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 28 апреля 2025 года);

- налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года в сумме 25488 руб. (12743 руб. по сроку уплаты 28 мая 2024 года, 12745 по сроку уплаты 28 июня 2024 года) (недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением);

- страховые взносы за 2024 год в сумме 8782,26 руб. (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 28 апреля 2025 года);

- страховые взносы на ОПС 1% за 2023 год в сумме 10487,61 руб. (взыскание недоимки обеспечено судебным приказом №2а-3964/2024, отмененным 12 декабря 2024 года).

- авансовый платеж по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25 июля 2023 года в сумме 50561 руб.

- авансовый платеж по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25 октября 2023 года в сумме 51143 руб.

- налог на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 73635 руб.

8 июля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №26675 о взыскании задолженности по НДС за 1 квартал 2024 года в сумме 25488 руб., по ОПС 1% за 2023 год в сумме 10487,61 руб., пени в сумме 11680,56 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-3964/2024 от 25 июля 2024 года, отмененный определением от 12 декабря 2024 года.

16 июля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №26675 о взыскании задолженности НДФЛ за 2023 года в сумме 73635 руб., пени в сумме 568,76 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-4258/2024 от 6 августа 2024 года, отмененный определением от 12 декабря 2024 года.

На основании судебного приказа 2а-4258/2024 о взыскании недоимки по налогам в сумме 73635 руб., пени в сумме 568,76 руб. в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 29 ноября 2024 года, в рамках которого были уждержаны денежные средства в сумме 95,67 руб. и перечислены взыскателю.

Сумма взносов, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: свтокопия материалов административного дела №2а-1572/2025, административных дел о вынесении судебных приказов №2а-4258/2024 от 6 авуста 2024 года, 2а-3964/2024 от 25 июля 2024 года, требования №13330 от 5 марта 2024 года, решения налогового органа №42220 от 10 апреля 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, ответами ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, материалами исполнительных производств.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п.2 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 ст.229 и п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Как указано в пункте 1 части 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года, налога на доходы физических лиц за 2023 годи страховых взносов за 2024 год в установленный законом срок уплату налога не произвел. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета (наступление сроков уплаты НДФЛ за 2023 год и НДС за 1 квартал 2024 года, страховых взносов за 2023 год, а также начислением пени на совокупную обязанность) в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 5 марта 2024 года. При этом 10 апреля 2024 года принято решение №42220 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформированы заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по НДС за 1 квартал 2024 года в сумме 25488 руб., по ОПС 1% за 2023 год в сумме 10487,61 руб., пени в сумме 11680,56 руб. (заявление от 8 июля 2024 года №26675), о взыскании задолженности НДФЛ за 2023 года в сумме 73635 руб., пени в сумме 568,76 руб. (заявление от 16 июля 2024 года №26675). Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты 28 мая 2024 года в сумме 12743 руб., по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 12745 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 73635 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 10487,61 руб., пени за период с 3 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 11680,56 руб., пени за период с 9 июля 2024 года по 16 июля 2024 года в сумме 568,76 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными. Взыскание пени обеспечено путем принудительного взыскания пенеобразующей недоимки решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре по делу №2а-1572/2025.

Вместе с тем судом установлено, что судебный приказ №2а-4258/2024 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 73635 руб., пени в сумме 568,76 руб. был предъявлен налоговым органом к исполнению. Удержанные у ответчика денежные средства в сумме 95,67 руб. административным истцом не учтены при расчете предъявленных ко взысканию сумм взысканного приказом налога на доходы физических лиц за 2023 год. Поворот исполнения судебного приказа по делу №2а-4258/2024 не произведен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма недоимки подлежит уменьшению на сумму удержанных с должника в порядке исполнения судебного приказа №2а-4258/2024 денежных средств в сумме 95,67 руб. Направление поступивших на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа денежных средств в сумме 95,67 руб. в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено.

С 1 января 2024 года в связи с изменениями, в Налоговый кодекс РФ от Федеральным законом 14 июля 2022 года №263-ФЗ действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.

Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

В силу ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

Из справки о движении денежных средств по исполнительному производству (№)-ИП от 29 ноября 2024 года следует, что денежные средства в сумме 95,67 руб. перечислены на счет УФНС, в связи с чем их распределение подлежит осуществлению в порядке, установленном ч.8 ст.45 НК РФ, то есть в хронологическом порядке: на погашение взысканного судебным приказом налога на доходы физических лиц за 2023 год, затем пени.

Таким образом, с учетом удержанной суммы 95,67 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет в сумме 73539,33 руб. (73635-95,67) и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4652,93 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты 28 мая 2024 года в сумме 12743 руб., по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 12745 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 73539,33 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2023 год в сумме 10487,61 руб.,

пени на совокупную обязанность за период с 3 мая 2024 года по 16 июля 2024 года в сумме 12249,32 руб.,

всего в сумме 121764,26 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4652,93 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 8 сентября 2025 года