Апелляционное определение № 33А-5122/2026 от 27 апреля 2026 г.

Судья: Бычкова К.М. дело N 33а-5122/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А

судей ФИО1 и ФИО2,

при ведении протокола помощником судьи Байкиной В.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО3 С,С. на решение Самарского районного суда города Самары от 24 ноября 2025 года по делу N 2а-1341/2025.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., судебная коллегия

установила:

МИФНС России N 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц <данные изъяты>., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения и наличием статуса адвоката. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налогов в полном размере в установленный срок, в связи с чем, были начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени в определенный срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого по заявлению ФИО4, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

С учетом изложенного, налоговый орган просил взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за <данные изъяты> руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.

Решением Самарского районного суда г. Самары от 24 ноября 2025 г. административное исковое заявление удовлетворено частично, с ФИО3 в доход государства взысканы недоимка по земельному налогу за <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп., а всего взыскано <данные изъяты> руб. (том 2, л.д. 88-97)

Кроме того, с ФИО3 в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области решением суда взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (том 2, л.д. 88-97)

В апелляционной жалобе ФИО3 выражает несогласие с решением суда, просит его отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ).

Обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО3 состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время (реестровый номер <данные изъяты> что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес ФИО3 требования об уплате страховых взносов и пени.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС N 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием в собственности следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.:

транспортные средства <данные изъяты>

земельные участки с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>

гаражи с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <данные изъяты>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенные по адресу: г<адрес>»; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу<адрес> - с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО3 выставлено налоговое уведомление N <данные изъяты> г. Отправление налогового уведомления подтверждается материалами дела.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, в его адрес направлено требование об уплате N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка N 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья судебного участка N 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ N № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки

ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО3 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа N № в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции исходил из того, что земельный, транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. исчислены верно, пени административным ответчиком своевременно не уплачены, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены.

Данные выводы являются правильными, в полной мере согласуется с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Расчет и размер административных исковых требований проверены судом, признаны правильными и не опровергнутыми административным ответчиком, обоснованный и подробный собственный встречный расчет и необходимые документальные доказательства им не представлены. Расчет штрафных санкций соответствует закону.

Ha основании приказа ФНС России от 07.09.2021 Nкч-4-8/12644@ «(о централизации функций по управлению долгом» в соответствии c приказом ФНС России от 28 12 2021 №ЕД-7-4/1168 168 «о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» C 01 марта 2022 года произведена централизация функций пo управлению долгом на базе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 пo Самарской области.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-ФЗ) внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета.

Согласно п 2 ст. 11 3 N263-ФЗ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации,. являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п.3 ст. 11 3 №263-ФЗ:сальдо сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Начальное сальдо ЕНС сформировало 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся y налоговых органов по состоянию на 31:12.2022. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо которое может быть либо отрицательном (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей.), либо нулевым.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы Обязанность по уплате налога должна. быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. размер отрицательного сальдо ЕНС у ФИО3 составлял <данные изъяты> руб., в том числе: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Кодекса сформировано требование об уплате № № в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования – <данные изъяты> руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ г. Требование об уплате направлено ДД.ММ.ГГГГ г. заказным, письмом по адресу регистрации (штрих код почтового отправления №).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00».

В соответствии с п.2 п.3 ст.48 НК РФ установлены сроки взыскания если не позднее 1 июля года, следующего за года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с. заявлением o взыскании задолженности, в случае неисполнении обязанности по требованию об уплате. задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более. 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со статьей 46 Кодекса вынесено решение o взыскании за счет денежных средств № № в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования – <данные изъяты>. Решение о взыскании за счет денежных средств направлено по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ г. на бумажном носителе заказным письмом (штрих код почтового отправления №).

В отношении налогоплательщика ФИО3 сформировано заявление о взыскании задолженности <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка N 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ N 2а-53/2025 по заявлению о взыскании с ФИО3 вышеуказанной недоимки

ДД.ММ.ГГГГ г. от ФИО3 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа N 2а-53/2025, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

B силу пункта I статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - HR РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма. которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

B соответствии с п. 3ст 75 НК РФ пеки начисляется за каждый календарный день просрочки. исполнения обязанности по уплате. налогов, начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

нa недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г земельному налогу (<данные изъяты> г земельному налогу (ОКТМО №) мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>

Ha недоимку по

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., по земельному налогу (<данные изъяты> г. страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка N49 Самарского судебного района г Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>

Ha недоимку по

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г, по земельному налогу (ОКТМО № мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>

земельному налогу (<данные изъяты> г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г: Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>.

На недоимку по:

налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>.

На недоимку по:

транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу (<данные изъяты> г., по земельному налогу (<данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ от <данные изъяты>

Также из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии c пп.4 п.1 ст.59 Кодекса списано по решению Самарского районного суда г.Самары по делу № 2а-<данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии c пп. 4 п; 1 ст. 59 Кодекса списано по решению Самарского районного суда г: Самары по делу № <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 59 Кодекса списано по решению Самарского районного суда г. Самары по делу № <данные изъяты> руб.

Налоговым органом проведены мероприятия в соответствии co ст. 4 Ф3 от 14.07.2022 №263Ф3 и пп. 1 п.7 ст. 11.3 Кодекса. Задолженность в сумме <данные изъяты> руб. выведена из сальдо ЕНС в «Просроченную» и не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО3 числится:

- отрицательное сальдо EHC в размере. <данные изъяты>., в том числе:

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за периоды до <данные изъяты> руб.,

налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

- сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> руб.

- суммы пеней,установленных Налоговым кодексом Российской Федерации; распределяемые в соответствии c подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.

C 01.11 2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287ФЗ «О внесении изменений в часть первую Кодекса и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 287-ФЗ), предусматривающий внесудебный порядок взыскания c физических лиц: B соответствии c пунктами 1 и 2 статьи 3 Закона № 287-ФЗ.

Переходные положения Закона №287-ФЗ предусматривают правило согласно которому всем физическим лицам; имеющим задолженность на момент введения Закона №287-ФЗ, после 01.11.2025 направляется специальное информационное сообщение Направление такого сообщения сопровождается приостановлением взыскания указанной задолженности на 30 рабочих дней с момента вручения информационного сообщения, либо до момента вынесения решения суда по оспариваемой сумме: задолженности

На основание изложенного, судом первой инстанции обстоятельства, имеющие значение для дела, определены правильно, выводы мотивированы, соответствуют обстоятельствам дела и подтверждены имеющимися доказательствами, которым дана оценка в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Позиция административного ответчика, изложенная в апелляционной жалобе, направлена на иную оценку обстоятельств по делу, иное толкование норм материального права, что не может служить безусловным основанием для отмены правильного по существу судебного решения.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Самарского районного суда г. Самары от 24 ноября 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО3 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение принято ДД.ММ.ГГГГ г.

Председательствующий:

Судьи: