Решение № 2А-876/2024 2А-876/2024~М-566/2024 М-566/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-876/2024

<данные изъяты>

Дело № 2а-876/2024 24RS0057-01-2024-001028-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе судьи Киюциной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу и пене,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пене в общей сумме 428 554 рубля 64 копейки. Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 в течение 2021-2022 годов имел в собственности земельные участки на территории <адрес>, не уплатил земельный налог за 2021 года в общей сумме 159 237 рублей и за 2022 год в той же сумме, а всего - 318 474 рубля. Кроме того, в собственности ФИО1 в течение 2020 – 2022 годов имелись транспортные средства, задолженность по транспортному налогу за указанные налоговые периоды составила 8 987 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом начислялись пени : за период с 01.01.2023 по 16.102023 в сумме 71 974,40 рубля, за период с 17.10.203 по 27.11.2023 в сумме 12 234,02 рубля, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 5 082,46 рубля и за период с 13.12.2023 по 10.01.2024- в сумме 11 802,76 рубля. Судебные приказы о взыскании задолженности отменены мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями, после чего налоговым органом был предъявлен административный иск.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства были извещены, об отложении судебного разбирательства не просили; их участие в судебном заседании не признано судом обязательным.

При таких обстоятельствах суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие участвующих в нем лиц в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражения по административному иску не поступили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка на транспортные средства установлена в зависимости от мощности двигателя.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета (положительного, отрицательного и нулевого).

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК).

Согласно абз,2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно переданным в налоговый орган данным ФИО1 в течение 2021-2022 годов имел в собственности земельные участки в количестве 35 на территории <данные изъяты>

Также в собственности ФИО1 согласно поступившим в налоговой орган данным находились транспортные средства: в 2022 году - ГАЗ 3110 госномер №, «НИСАН БЛЮБЕРД», госномер №, в 2021-2022 годах - «ФОРД МОНДЕО», госномер № в течение 2020-2022 годов – ИЖ 7107, гос№КЯТ, а также «МЕРСЕДЕС БЕНЗ», госномер №.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год ФИО1 были начислены транспортный налог в общей сумме 1 932,04 рубля ( с учетом мощности каждого из транспортных средств и налоговых ставок 5 и 14,50) и земельный налог в общей сумме 159 237 рублей (с учетом кадастровой стоимости каждого земельного участка и установленной налоговой ставки 0,3 % ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 были начислены: транспортный налог за 2020-2022 годы в общей сумме 8987 рублей ( с учетом мощности каждого из транспортных средств и налоговых ставок 5 и 14,50 и перерасчета за 2021 год) и земельный налог в общей сумме 159 237 рублей (с учетом кадастровой стоимости каждого земельного участка и установленной налоговой ставки 0,3 % ).

Факт направления налоговых уведомлений административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений от 04.10.2022 и скрин-шотом страницы в личном кабинете налогоплательщика, и административным ответчиком не оспаривается.

Поскольку в установленные законом сроки (до 01 декабря 2021 года, до 01 декабря 2022 года и до 1 декабря 2023 года соответственно ) налоги уплачены не были, на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023 о погашении недоимки в общей сумме 769 558 рублей 79 копеек и пени в сумме 140 717 рублей 21 копейка в срок до 20 июля 2023 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции от 25.05.2023 с отметкой почтового отделения.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом начислена пеня : за период с 01.01.2023 по 16.102023 в сумме 71 974,40 рубля, за период с 17.10.203 по 27.11.2023 в сумме 12 234,02 рубля, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 5 082,46 рубля и за период с 13.12.2023 по 10.01.2024- в сумме 11 802,76 рубля.

Предоставленные административным истцом расчеты пени проверены судом, соответствуют требованиям налогового законодательства и административным ответчиком не оспариваются.

Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

По заявлениям административного истца были вынесены судебные приказы : № 02а-0031/130/2023 от 31.10.2023 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год в сумме 231 211 рублей 40 копеек (отменен мировым судьей судебного участка № 130 в г.Шарыпово 14 февраля 2024 года), № 02а-0041/130/2024 от 23.01.2024 о взыскании задолженности в сумме 211 802 рубля 76 копеек (отменен мировым судьей судебного участка № 130 в г.Шарыпово 13 марта 2024 года), № 02а-0008/130/2024 от 10.01.2024 о взыскании задолженности по налогам за 2020-2022 годы в сумме 173 306 рублей 46 копеек (отменен мировым судьей судебного участка № 130 в г. Шарыпово 27 февраля 2024 года). Судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

13 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 1595 о взыскании задолженности в общей сумме 777 856,71 рубль за счет денежных средств налогоплательщика, которое было направлено ФИО1 заказным письмом согласно списку от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решениям Шарыповского городского суда Красноярского края от 23 декабря 2019 года, от 09 марта 2023 года, от 22 февраля 2023 года удовлетворены требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 05 июня 2024 года.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и пене административным истцом была соблюдена.

Доказательства погашения задолженности административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 7485,55 рублей согласно расчету: 5200 +1% от ( 428 554,64- 200 000 руб.)=7485,55 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства задолженность по земельному налогу за 2021 года в общей сумме 159 237 рублей, за 2022 год в сумме 159 237 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 – 2022 годы в сумме 8 987 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.102023 в сумме 71 974,40 рубля, за период с 17.10.203 по 27.11.2023 в сумме 12 234,02 рубля, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 5 082,46 рубля и за период с 13.12.2023 по 10.01.2024 - в сумме 11 802,76 рубля, а всего 428 554 (Четыреста двадцать восемь тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 7485 (Семь тысяч четыреста восемьдесят пять) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.А. Киюцина

<данные изъяты>