Решение № 2А-1379/2020 2А-1379/2020~М-1336/2020 М-1336/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-1379/2020

Дело № 2а-1379/2020 07.09.2020 года

Санкт-Петербург


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Булыгиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500,21 руб., ссылаясь на то, что административным ответчиком в представленной декларации НДФЛ отражен доход, полученный им от реализации в 2012 недвижимого имущества – квартиры (ксерокопия договора купли-продажи, свидетельство о регистрации права к декларации не представлены), находившихся в собственности менее 3-х лет, в размере 7 820 000,00 руб. (облагаемая сумма дохода – 5 282 395,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (исчисленная) – 716 396,00 руб. ФИО1 уменьшил сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (на 2 537 605,00 руб.).

С учетом того, что по представленным к декларации платежным документам (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки и другие документы), не представляется возможным установить, являются ли представленные документы, подтверждающими расходы по квартире (налогоплательщиком не представлены к налоговой декларации копии договора купли-продажи (договора долевого участия в строительстве) квартиры, свидетельство (копия) о регистрации права собственности на квартиру, платежные документы), доход от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, может быть уменьшен на 1 000 000,00 руб., в результате чего сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в связи с получением вышеуказанного дохода, составит 886 600,00 руб. (7 820 000,00 – 1 000 000,00)*13%.

Налогоплательщиком произведена оплата НДФЛ в сумме 716 396,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Поскольку оплата произведена не была, ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Недоимка по пени по налогу составляет 32 500,21 руб. Истец просит взыскать с ответчика недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 32 500,21 руб.

Административный истец в судебное заседание явился, иск поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, ссылаясь на то, что срок административным истцом пропущен.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит на учете в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу и в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Согласно ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком налогов.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик-физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ. Ставка налога в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ установлена в отношении всех доходов, получаемых физическим лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаем, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В представленной декларации отражен доход, полученный ответчиком от реализации в 2012 недвижимого имущества – квартиры (ксерокопия договора купли-продажи, свидетельство о регистрации права к декларации не представлены), находившихся в собственности менее 3-х лет, в размере 7 820 000,00 руб. (облагаемая сумма дохода – 5 282 395,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (исчисленная) – 716 396,00 руб.

В соответствии с пп. 1 с. 1 ст. 220 ГК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета установленного в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000,00 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога производят физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя их сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

ФИО1 уменьшил сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (на 2 537 605,00 руб.).

Согласно материалам дела, по представленным к декларации платежным документам (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки и другие документы), не представляется возможным установить, являются ли представленные документы подтверждающими расходы по квартире (налогоплательщиком не представлены к налоговой декларации договора купли-продажи (договора долевого участия в строительстве) квартиры, свидетельство (копия) о регистрации права собственности на квартиру, платежные документы), доход от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, может быть уменьшен на 1 000 000,00 руб., в результате чего сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в связи с получением вышеуказанного дохода, составит 886 600,00 руб. (7 820 000,00 – 1 000 000,00)*13%.

Налогоплательщиком произведена оплата НДФЛ в сумме 716 396,00 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются ответчиком, согласно объяснениям ответчика, он неправильно произвёл расчёт, в связи с чем недоплатил налог.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 1010 НК РФ был составлен акт о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налогоплательщиком-физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) и наложению штрафа в размере 34 040,80 руб. и начислить пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ в размере 4 680,61 руб. Задолженность по пени была взыскана по судебному приказу №2а-456/2014 от 14.10.2014 Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому АО.

Указанные обстоятельства не оспариваются ответчиком.

В порядке ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование №29540 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.07.2019 в порядке размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской из АИС «Налог-3» ветка «Налоговое администрирование/личный кабинет налогоплательщика ФЛ (ЛК2)/06, Урегулирование задолженности/6.1 Требования». Данное требование до настоящего времени не исполнено в полном объеме в части уплаты налога на имущество физических лиц и пени. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку в наступивший срок, указанный в налоговом уведомлении, оплата произведена не была, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Задолженность была частично взыскана 22.11.2019 по судебному приказу № 2а-512/2019-6 от 19.07.2019, поэтому недоимка по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 32 500,21 руб.

Размер задолженности по налогу и факт взыскания подтверждаются сторонами, расчёт пени не оспорен, проверен судом.

МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по делу №2а-12/2020-6, определением суда от 27.01.2020 судебный приказ по данному делу был отменен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи искового заявления инспекцией по указанному определению истекал 28.07.2020. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд 24.07.2020, то есть в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. Таким образом, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ правовое значение имеет срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа от 27.01.2020 до даты обращения инспекцией с иском в суд.

О факте перерыва течения срока также свидетельствует частичная оплата ответчиком недоимки по налогу.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несет обязанность по уплате законно установленных налогов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходов от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой с соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумму налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме невнесенного в срок налога добавляется пеня – как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с изложенным суд полагает необходимым иск удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2020