Решение № 2А-1019/2019 2А-1019/2019~М-788/2019 М-788/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-1019/2019

Дело № 2а-1019/2019

УИД 19RS0002-01-2019-001204-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2019 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия ФИО2, действующей на основании доверенности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме 2 599,16 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 1 949,99 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 года в размере 97,52 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 383,50 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 19,15 руб., штраф по НДФЛ за 2012,2013, 2014 г.г. в размере 150 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 18.07.2002 по 31.01.2017, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и является плательщиком страховых взносов. Прекратив предпринимательскую деятельность, ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплатила страховые взносы в фиксированном размере. По истечении срока уплаты страховых взносов ФИО1 направлены требования от 27.05.2016 № 578; от 27.05.2016 № 579; от 27.05.2016 № 580; от 04.04.2017 №41258; от 26.07.2017 № 47359, которые в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье г. Черногорска с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии 28.01.2019 был отменен.

В судебном заседании представитель Инспекции ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащем образом о дате и времени судебного разбирательства. В письменных возражениях ФИО1 указывает, что ранее Арбитражным судом принято решение, которым удовлетворены требования о признании незаконными постановлений ГУ-Управления Пенсионного фонда в г.Черногорске Республики Хакасия о взыскании страховых взносов, пени и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов, в связи с чем был произведен возврат незаконно взысканных страховых взносов. Считает требования административного истца необоснованными и незаконными.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя Инспекции, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, до этого периода времени данные функции были возложены на Пенсионный фонд России.

В соответствии с пп. 2 и. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 и. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов начислены пени.

Материалами дела установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 18.07.2002 по 31.01.2017, что следует из выписки ЕГРИП от 19.04.2019. Вид деятельности торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Решениями налогового органа от 17.03.2016 №№15979, №15980, 15981 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершения налоговых правонарушений – несвоевременное представление налоговых деклараций за 2012, 2013, 2014 г.г., в связи с чем была подвергнута административному наказанию в виде административных штрафов на общую сумму 150 руб.

На имя ФИО1 налоговым органом были направлены требования № 578, 579, 580 об уплате штрафов по состоянию на 27.05.2016 в общей сумме 150 руб. (по 50 руб. в каждом требовании); требование № 41258 по состоянию на 04.04.2017 по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС в общей сумме 2 332,50 руб. за 2017г.; требование № 47359 по состоянию на 26.07.2017 в общей сумме 23 153,33 руб. сроком исполнения до 23.08.2017.

Требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налоговым органом 22.02.2018 к мировому судье судебного участка №4 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Черногорска Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-4/2018 от 02.03.2018.

В связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Черногорска Республики Хакасия от 28.01.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно расчету административного истца задолженность ФИО1 по уплате обязательного пенсионного страхования за 2017 год составила:

фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за 2017г. составит на ОПС:

(7 500,00 руб. (МРОТ на 01.01.2017 г.)* 26 % (тариф) х 1 месяц (01.01.2017 -31.01.2017) =1 950,00 руб., оплачено 0,01 руб. (п/п № 50754 от 22.01.2019 г.) Остаток 1 949,99 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 0. 01.2017 - 2.7,89 руб. (за период с 16.02.2017 по 30.03.2017) + 69,62 руб. (за период с 31.03.2017 по 23.07.2017 ) = 97,51 руб.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за 2017 г. составит на ОМС:

(7 500,00 руб. (МРОТ на 01.01.2017 г.)* 5,1 % (тариф) х 1 месяц (01.01.2017 -31.01.2017= 382,50 руб.

Пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. ~ 5,47 руб. (за период с 16.02.2017 по 30.03.2017 ) + 13,68 руб. (за период с 31.03.2017 г. по 23.07.2017 ) = 19,15 руб.

Сумма задолженности на ОПС и ОМС за 2017 год составляет: 1 949,99 руб. + 97,51 руб. + 382,50 руб. + 19,15 руб. = 2 449,15 руб.

С 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговому органу. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Вместе с тем, из представленной административным ответчиком копии решения Арбитражного суда Республики Хакасия от 09.02.2019 по делу №А74-539/2015, которым удовлетворено заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, признаны неподлежащими исполнению постановления ГУ-Управления Пенсионного фонда в городе Черногорске Республики Хакасия о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 28.04.2012 №01400390003007, от 02.04.2013 № 01400390001985, от 07.05.2014 №01400390004353, от 26.02.2015 № 0140039999594.

Постановлением третьего Арбитражного Апелляционного суда от 05.05.2017 по делу № А74-15812 признано не подлежащим исполнению постановление от 02.09.2016 № 014S04160010444 о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества, принятое ГУ -Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Черногорске.

09.08.2017 Арбитражным судом Республики Хакасия принято решение, в соответствии с которым Государственное учреждение-Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Черногорске обязано возвратить ФИО1 денежные средства, взысканные по постановлениям о взыскании страховых взносов: от 28.04.2012 № 01400390003007 в размере 8 232,81 руб., от 02.04.2013 № 01400390001985 в размере 4 287,59 руб., от 07.05.2014 №01400390004353 в размере 24 417,40 руб., от 26.02.2015 № 0140039999594 в размере 3 224,61 руб.

Данными решениями Арбитражных судов установлены следующие обстоятельства. Предприниматель ФИО1 страдает тяжелой формой гипертонии, неоднократно перенесла гипертонический криз, в период с 2011 по 2014 г.г.несколько раз находилась на длительном стационарном лечении, ***, согласно заключению врачей нуждается в постороннем уходе. Кроме того, находится в крайне тяжелом финансовом положении, у нее отсутствуют необходимые денежные средства для оформления прекращения предпринимательской деятельности.

Арбитражные суды пришли к выводу, что в данном случае имеют место исключительные обстоятельства, вследствие которых заявитель была вынуждена в 2011 году прекратить фактическую предпринимательскую деятельность, но не смогла в установленном порядке своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения такой деятельности.

В силу положений части 1 статьи 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из части 2 статьи 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установленные обстоятельства арбитражными судами свидетельствуют о том, что ФИО1 с 2011 года вынуждена прекратить предпринимательскую деятельность по уважительным причинам, в связи с чем отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований административного истца.

Доводы представителя административного истца о том, что ФИО1 в 2017 году все же изыскала средства для обращения с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, могла сделать это ранее, или с помощью доверенного лица, равно как и то, что представленной медицинской справке, имеющейся в материалах дела, ранее была дана оценка арбитражными судами, являются несостоятельными, поскольку направлены на переоценку установленных обстоятельств по ранее рассмотренным делам, копии решений которых имеются в материалах настоящего административного дела.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 12.08.2019.