Решение № 2А-84/2019 2А-84/2019~М-54/2019 М-54/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-84/2019

Дело № 2а-84/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Черновой М.В.,

при секретаре Дутовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по Тамбовской области обратилась в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет в собственности (пользовании) земельные участки: кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 47328 рублей, адрес объекта: <адрес>; №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 27608 рублей, адрес объекта: <адрес>; №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 67048 рублей, адрес объекта: <адрес>; №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость – 28090740,6 рублей, адрес объекта: <адрес>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4050 рублей. Налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени по земельному налогу всего в сумме 192 рубля 17 копеек. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 рублей 42 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей 75 копеек. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено и до момента обращения в суд, сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Налоговый орган обратился к мировому судье Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Ржаксинского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего момента не погашена, сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. На основании указанных обстоятельств, ссылаясь на положения ст.ст. 23, 75, 388, 389, 391 НК РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 4050 рублей и пени в сумме 192 рубля 17 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившего ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что задолженность по вышеуказанному налогу на данный момент не погашена, просили удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме (л.д.72). В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области о взыскании задолженности по земельному налогу и пени не признал, пояснив, что им все налоги своевременно уплачивались, однако он точно не помнит уплачивался ли им земельный налог именно за 2016 год, возможно он платил, но квитанция об уплате у него не сохранилась.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 и пункта 1 статьи 389 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1 и 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 393, пункта 1 и 4 статьи 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно представленным стороной административного истца данным, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: кадастровый номер №, площадью **** кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; №, площадью *** кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; №, площадью **** кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; № (сельскохозяйственного назначения), расположенного по адресу: <адрес> (прекращено право собственности ДД.ММ.ГГГГ), на основании чего ему начислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 050 рублей, количество месяцев владения по каждому из участков - 12.

Факт нахождения на момент начисления указанного выше налога в собственности ФИО1 указанных выше объектов недвижимости, подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-60).

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 год (л.д.8, 9). Задолженность по налогу в установленный законом срок не была оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4 050 рублей (налог за 2016 год) в сумме 77 рублей 42 копейки и за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4 050 рублей (налог за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 114 рублей 75 копеек.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4050 рублей и пени 77 рублей 42 копейки со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по налогам и сборам составила 4 423 рубля 82 копейки (л.д.5), а так же требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4050 рублей и пени 114 рублей 75 копеек (налог за 2015 год, по сроку его уплаты ДД.ММ.ГГГГ), со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Факт направления указанных требований подтверждается представленным реестром почтовых отправлений (л.д.7, 12).

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

Учитывая, что сумма задолженности ответчика по уплате налога превышала 3000 рублей, в связи, с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей Ржаксинского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36), т.е. срок обращения в суд налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника (л.д.37).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени предъявлено истцом в пределах установленного законом срока.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником земельных участков, в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате налогов.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по земельному налогу за 2016 год административным ответчиком не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 4 050 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 192 рубля 17 копеек.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а в силу с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 4 050 рублей (КБК 18210 606043101000110) и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рубля 17 копеек (КБК 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд.

Председательствующий: М.В.Чернова

Мотивированное решение составлено 07.06.2019 года.

Судья: М.В.Чернова