Решение № 2А-742/2020 2А-742/2020~М-410/2020 М-410/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-742/2020

Дело № 2а-742/2020

УИД 16RS0045-01-2019-000633-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ахуновой Г.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней по ним.

В обоснование требований указала, что ФИО1, являясь собственником земельного участка и имущества, не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 598 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 10 018 рублей 42 копеек.

В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты указанных налогов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ему начислены пени на сумму 23 рубля 14 копеек и 218 рублей 60 копеек соответственно.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате указанных сумм, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество в размере 6 598 рублей и пени в размере 23 рублей 14 копеек; недоимки по земельному налогу в размере 62 313 рублей и пени в размере 218 рублей 60 копеек. Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 6 598 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 14 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 10 018 рублей 42 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 с административными исковыми требования не согласился, при этом пояснил, что согласен с скорректированным расчетом, представленным в суд налоговой инспекцией.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы запрошенного судом из судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году владел недвижимым имуществом с кадастровым номером №, общей площадью 1 717,60 квадратных метров, расположенным по адресу: <адрес>, БН-1, на которое право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на праве собственности ФИО1 в 2017 году находился земельный участок с кадастровым номером № площадью 13 463 квадратных метра, расположенный по адресу: <адрес>, БН-1, на который право собственности ФИО1 зарегистрировано также ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление № с указанием на необходимость не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, налог на имущество и земельный налог.

В связи с неуплатой налогов, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес административного ответчика выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по ним в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным требованием задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 6 598 рублей, пени по нему в размере 23 рублей 14 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы – 62 313 рублей, пени по нему в размере 218 рублей 60 копеек.

Поскольку в установленный срок требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика, в том числе, недоимки по налогу на имущество в размере 6 598 рублей и пени в размере 23 рублей 14 копеек; недоимки по земельному налогу в размере 62 313 рублей и пени в размере 218 рублей 60 копеек.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

При этом из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что налоговым органом была начислена сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 16:23:160301:122 в размере 62 313 рублей: 23 035 рублей за 2017 год, 21 499 рублей за 2016 год, 17 779 рублей за 2015 год. Суммы земельного налога за 2015-2016 года были оплачены, сумма земельного налога за 2017 год была оплачена частично в размере 13 016 рублей 58 копеек. Таким образом, налоговая инспекция просила взыскать с административного ответчика оставшуюся неуплаченной часть земельного налога, начисленного в отношении данного земельного участка за 2017 год, в размере 10 018 рублей 42 копеек.

Кроме того, представитель административного истца представила в суд скорректированный расчет пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2017 год, указав, что указанные пени следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, а не с 1 и ДД.ММ.ГГГГ, как указано в административном исковом заявлении. Таким образом, пени по налогу на имущество за 2017 год составляют 19 рублей 84 копейки, а пени по земельному налогу - 187 рублей 34 копейки.

Также представитель административного истца пояснила, что поскольку начисленные за 2015, 2016 годы суммы земельного налога уплачены административным ответчиком по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, то на них административному ответчику начислены пени. Также пени начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год исходя из суммы 23 035 рублей, поскольку частично земельный налог за 2017 год в размере 13 016 рублей 58 копеек также был уплачен по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога.

Согласно частям 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Суд соглашается с представленным представителем административного истца скорректированным расчетом пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2017 год, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства и прав и законных интересов административного ответчика не нарушает.

Сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней по ним налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требования об уплате недоимок административным ответчиком не исполнены.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подлежит частичному удовлетворению с учетом представленного административным истцом скорректированного расчета пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2017 год.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 672 рублей 94 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 6 598 (шесть тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, в размере 19 (девятнадцать) рублей 84 (восемьдесят) копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 10 018 (десять тысяч восемнадцать) рублей 42 (сорок два) копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015, 2016, 2017 годы, в размере 187 (сто восемьдесят семь) рублей 34 (тридцать четыре) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 672 (шестьсот семьдесят два) рублей 94 (девяносто четыре) копеек в соответствующий бюджет.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья Ахунова Г.Г.