Решение № 2А-7580/2025 2А-7580/2025~М-5755/2025 М-5755/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-7580/2025

№ 2а-7580/2025

УИД 03RS0003-01-2025-008718-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 29 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Коротаевой О.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском №4939, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 253953,07 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 83 698 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 530 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 124 899 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 232 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 407 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43937,07 руб., сумму штрафа в размере 250 руб. за период с 08.07.2024 г. по 09.01.2025 г.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, согласно сведениям налогового органа, в юридически значимый период являлся собственником имущества:

объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый №,

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №,

объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №,

объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), <адрес>, кадастровый №,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер №,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №,

- квартира, адрес: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №,

автомобили грузовые МАЗ 544008-030-021 государственный регистрационный знак: №

автомобили легковые, Ленд Ровер Рендж Ровер Спорт государственный регистрационный знак: №

автомобили легковые, Тойота Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак: №

автомобили легковые, Hyundai Grand Starex, государственный регистрационный знак: №

катер, государственный регистрационный знак: № год выпуска 1990.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 161130055 от 15.08.2024 г. посредством личного кабинета налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2023 год (л.д. 36-38).

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 02.12.2024 г.

Кроме того, решением №5004 от 02.10.2024 г. ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, в связи с чем ей назначен штраф в размере 250 руб. (л.д. 41-45).

Во исполнение требований ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 794 от 16.05.2023 г. (л.д. 16-17).

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате налогов и пени. Установлен срок для исполнения требования – до 15.06.2023 г.

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 253953,07 руб.

26.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-313/2025 от 12.02.2025 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО3

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 26.08.2025 г. (26.02.2025 г. + 6 месяцев)

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан в установленный срок – 28.07.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 51).

Таким образом, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, штрафу является обоснованным.

В части взыскания суммы пени в размере 43937,07 руб., суд приходит к следующему.

Согласно детализации суммы пени, представленной налоговым органом 23.09.2025 г. по запросу суда, пени начислены на недоимку:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 191 руб., на который начислена пени в размере 3,18 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 46104 руб., на который начислена пени в размере 5283,72 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 85702 руб., на который начислена пени в размере 360,01 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 1357 руб., на который начислена пени в размере 10152,73 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1203 руб., на который начислена пени в размере 110,99 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 188 руб., на который начислена пени в размере 3,13 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 39468 руб., на который начислена пени в размере 4487,98 руб.,

- по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 711,63 руб., на который начислена пени в размере 11,86 руб.,

- по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1475 руб., на который начислена пени в размере 24,58 руб.,

- по земельному налогу (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1762,93 руб., на который начислена пени в размере 29,38 руб.,

- по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 30 руб., на который начислена пени в размере 0,50 руб.,

- по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 63,14 руб., на который начислена пени в размере 1,05 руб.,

- по земельному налогу (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 2275,84 руб., на который начислена пени в размере 37,93 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 863 руб., на который начислена пени в размере 11,72 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1203 руб., на который начислена пени в размере 20,05 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 67557 руб., на который начислена пени в размере 8003,25 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 211 руб., на который начислена пени в размере 25 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 300 руб., на который начислена пени в размере 3,55 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 188 руб., на который начислена пени в размере 22,27 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 85086 руб., на который начислена пени в размере 10079,85 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 83698 руб., на который начислена пени в размере 2226,37 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 530 руб., на который начислена пени в размере 14,10 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 232 руб., на который начислена пени в размере 6,17 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 124899 руб., на который начислена пени в размере 3322,31 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 407 руб., на который начислена пени в размере 10,83 руб.,

- НПД за май 2024 года в размере 360 руб., на который начислена пени в размере 44,57 руб.

Суд расценивает указание в п. 6 детализации пени на начисление недоимки по транспортному налогу за 2021 год как описку, поскольку из налогового уведомления №54218564 от 01.09.2022 г., направленного ФИО3, усматривается о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога за 2020 год в размере - 39468 руб., за 2021 год - 46104 руб.; срок уплаты по налоговому уведомлению – до 01.12.2022 г. (л.д. 19-23 административного дела № 2а-4860/2024).

Недоимка по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 19.06.2024 г. по делу № 2а-4860/2024, оставленного в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.10.2024 г.

Недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 12.12.2024 г. по делу № 2а-10785/2024.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 360 руб. взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 25.09.2025 г. по делу № 2а-2875/2025.

Недоимка по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2023 год является предметом настоящего иска, признана подлежащей взысканию.

В связи с чем, заявленная к взысканию сумма пени является обоснованной и подлежащей взысканию, всего в размере 43 800 руб. (3,18 +5283,72 +360,01 +10152,73 +110,99 +3,13 +4487,98 +8003,25 +25 +3,55 +22,27 +10079,85 +2226,37 +14,10 +6,17 +3322,31 +10,83 +44,57).

В части взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 711,63 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1475 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1762,93 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 30 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 63,14 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 2275,84 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 863 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1203 руб. суд приходит к следующему.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 2 279, 77 рублей за 2015-2016 год и по земельному налогу с физических лиц в размере 4 038, 77 рублей за 2015-2016 год (в детализации пени указанная как недоимка по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 711,63 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1475 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1762,93 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 30 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 63,14 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 2275,84 руб.) являлась предметом иска по административному делу №2а-4860/2024. Вступившим в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 19.06.2024 г. по делу № 2а-4860/2024, оставленного в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.10.2024 г., во взыскании указанной недоимки отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Как указывает в детализации пени налоговый орган, в настоящее время проводятся мероприятия по списанию просроченной задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N2 422-0 от 17.02.2015 г., Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разгpаничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса)

В силу изложенного, оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 711,63 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1475 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 1762,93 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 30 руб., по налогу на имущество (дата возникновения задолженности 01.08.2022 г.) в размере 63,14 руб., по земельному налогу (дата возникновения задолженности 08.07.2022 г.) в размере 2275,84 руб., не имеется.

Недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год являлась предметом иска по административному делу №2а-4430/2023. Решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.04.2023 г. по делу №2а-4430/2023 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан отказано в связи с уплатой задолженности по налогу после подачи административного иска. Из мотивировочной части решения суда усматривается, что задолженность уплачена по квитанции 28.02.2023 г.

Согласно административному иску, пени взыскиваются за период с 08.07.2024 г. по 09.01.2025 г.

Между тем решением Кировского районного суда г. Уфы от 19.06.2024 г. по делу № 2а-4860/2024 и апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.10.2024 г. с ФИО3 взыскана пени, начисленная, в том числе, на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г.

Таким образом, поскольку пени на указанную недоимку взысканы с ФИО3 на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 19.06.2024 г. по делу № 2а-4860/2024 и апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.10.2024 г., при этом вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.04.2023 г. по делу №2а-4430/2023 установлено, что оплата задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год произведена 28.02.2023 г., оснований для взыскания пени на указанную недоимку за период с 08.07.2024 г. по 09.01.2025 г. не имеется.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 8614,48 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 253 816 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 83 698 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 530 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 124 899 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 232 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 407 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43 800 руб., сумму штрафа в размере 250 руб. за период с 08.07.2024 г. по 09.01.2025 г.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8614,48 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 13.11.2025 г.