Решение № 2А-1126/2025 2А-1126/2025(2А-5424/2024;)~М-4618/2024 2А-5424/2024 М-4618/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1126/2025

Дело № 2а-1126/2025

УИД № 44RS0001-01-2024-011328-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Комиссаровой Е.А., при секретаре Приказчиковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к В.Д. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит В.Д. ИНН № Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные выше лица именуются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм, а также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (календарный год - ст. 216 НК РФ) применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются индивидуальные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (справка о доходах физического лица), а также порядок его представления в налоговый орган утверждают федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзора в области налогов и сборов. Так налоговый агент - АО «ОТП БАНК» представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2020 год - В.Д.. Согласно представленного документа В.Д. получил доход за 2020 год в сумме 166014,38 руб.. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 21582,00 руб. (166014,38 * 13% = 21582,00 руб.). В ст. 228 НК РФ указано, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном п. 5 ст. 226 (не возможность удержания исчисленной суммы налога) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. На основании вышеизложенного налоговым органом направлено В.Д. налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год по сроку уплаты не позднее <дата> в размере 21582,00 руб.. В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 1047,58 руб.. Всего к уплате по НДФЛ 22629,58 руб.: налог - 21582,00руб., пени -1047,58 pyб.. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении В.Д. выставлено требование от 12.07.2023 № 85902, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НКРФ. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 6 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 06.05.2024 № 2а-1369/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 21.06.2024 об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с В.Д. задолженность по НДФЛ в общей сумме 22629,58 руб.: налог - 21582 руб.; пени – 1047,58 руб..

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «Платан», ОТП Банк АО, ООО «ЮККА».

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО1 требования поддержала по основаниям указанным в административном иске.

Административный ответчик В.Д. иск не признал, указал, что прощенного долга у него не имеется. Кредит, полученный им в 2018 года в микрокредитной организации ОТП Финанс суд взыскал с него в полном объеме, в настоящее время приставы удерживают с него долг.

Заинтересованные лица ООО «Платан», ОТП Банк АО, ООО «ЮККА» явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226, 230 НК РФ, либо исчислить и уплатить налог, либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты, в том числе российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, АО «ОТП Банк» представил в налоговый орган в отношении В.Д. справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата>, где в графе сумма дохода указано 166014,38 руб..

Из ответа АО «ОТП Банк» от <дата>, представленного на запрос суда, следует, что в силу п. 5 ст. 226 НК РФ Банк исполнил обязанность налогового агента сообщив в ИФНС № 43 по г. Москве о невозможности удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 21582 руб. с дохода полученного В.Д. <дата> в виде прощения задолженности в сумме 166014,38 руб. (просроченная комиссия по договору страхования жизни- 165461,38 руб., просроченная комиссия за смс - информирование – 553 руб.) по договору № от <дата>.

Наличие у В.Д. обязательств перед АО «ОТП Банк» подтверждается имеющимся в материалах гражданского дела № по иску ООО «ЮККА» к В.Д. о взыскании задолженности по кредитному договору Согласия на страхование в связи с заключением договора займа № от <дата> и Условий взимания и размер комиссии за оформление и передачу документов Страховщику в рамках организации добровольного страхования жизни и здоровья, согласно которых АО ОТП Банк оказывает заемщику услугу по оформлению и передаче документов на страхование…. За оказание Банком указанной услуги с Заемщика взимается комиссия.

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от 24 декабря 2020 года с В.Д. в пользу ООО «ЮККА» взыскана задолженность по соглашению от 11 апреля 2018 года в сумме 436 527,18 руб., в том числе просроченная задолженность 251 783,06 руб., сумма начисленных процентов 184 744,12 руб. Комиссии и иные платежи ко взысканию не предъявлялись.

24 ноября 2021 года АО «ОТП Банк» направило в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ N 27551 за 2020 год в отношении В.Д. (л.д. 69), согласно которой административным ответчиком получен доход, с которого исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 21582 руб., но не удержан.

13 сентября 2023 года в адрес В.Д. направлено налоговое уведомление № от 15.07.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21582 рублей в срок до 1 декабря 2023 года (л.д. 11-12).

Однако в установленный законом срок налог не был уплачен налогоплательщиком.

В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 1047,58 руб.. Всего к уплате по НДФЛ 22629,58 руб.: налог - 21582,00руб., пени -1047,58 pyб..

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении В.Д. выставлено требование от 12.07.2023 № 85902, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НКРФ.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 06.05.2024 № 2а-1369/2024.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика определение мирового судьи № 6 Свердловского района г. Костромы от 21.06.2024 судебный приказ № 2а-1369/2024 отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени обязательства по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено.

Поскольку налог и пени до настоящего времени ответчиком не уплачены, с иском в суд истец обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. Вопреки доводам ответчика налоговый орган в результате представленной АО ОТП Банк справки о доходах В.Д. обоснованно начислил налог о чем уведомил налогоплательщика. При наличии гражданско-правового спора с кредитной организацией В.Д. вправе обратиться с самостоятельным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с В.Д. ИНН № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по НДФЛ в общей сумме 22629,58 руб., в том числе: налог - 21582 руб., пени – 1047,58 руб..

Взыскать с В.Д. ИНН № в доход бюджета муниципального образования по городскому округу город Кострома 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.