Решение № 2А-426/2025 2А-426/2025~М-343/2025 М-343/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-426/2025

№ 2а-426/2025

56RS0005-01-2025-000683-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абдулино 17 ноября 2025 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Бугайца А.Г.,

при секретаре Кондрашовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что за ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство ВАЗ 21093 мощностью 77,80 л.с., г/з № 2001 года выпуска, VIN №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; транспортное средство ЛАДА 210740, мощностью 72,80 л.с., г/з №, 2010 года выпуска, VIN №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; транспортное средство LADA 211540 LADA SAMARA, мощностью 80,90 л.с., г/з №, 2008 года выпуска, VIN № регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 574 руб., за 2023 год – 4 574 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В настоящее время задолженность за 2022 год уплачена в полном объеме, за 2023 год уплачена частично и составляет 4 561,97 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 5 468,46 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 723,59 руб., в том числе пени 470,59 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № общее сальдо в сумме 25 614,20 руб., в том числе пени 5 468,46 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 477,73 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ произведен следующим образом: 5 468,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 477,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 3 990,73 руб.

Расчет пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -331,53 руб., -463,02 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -443,11 руб.

Расчет пени на транспортный налог с физических лиц КБК №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -1114,70 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -740,09 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -1092,13 руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -137,68 руб.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, транспортному налогу за 2020,2021 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3495/2023. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 8 552, 70 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 4 561,97 руб., пени в размере 3 990,73 руб.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания в суд не явился. На предыдущих судебных заседаниях возражал против удовлетворения административных исковых требований мотивируя тем, что налоговая инспекция заявила иск на транспортный налог, который им оплачен.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21093 мощностью 77,80 л.с., г/з №, 2001 года выпуска, VIN №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ЛАДА 210740, мощностью 72,80 л.с., г/3 №, 2010 года выпуска, VIN №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; LADA 211540 LADA SAMARA, мощностью 80,90 л.с., г/з №, 2008 года выпуска, VIN №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, соответственно, плательщиком транспортного налога, в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4574 руб., за 2023 год – 4574 руб.

Через личный кабинет ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования (ДД.ММ.ГГГГ) заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 138,73 руб., в том числе налог – 9 148 руб., пени – 3 990,73 руб.

Вопреки доводам административного ответчика об уплате задолженности по налогам, сборам и пени, суд приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере 13 138, 73 руб.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета единый налоговый платеж в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по налогам и взносам: сумма, поступившая ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13 138,73 руб. распределилась на: налог на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год: транспортный налог за 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Суд считает, что налоговым органом правомерно определена принадлежность перечисленных сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете суммы совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1, поскольку после ведения единого налогового счета при поступлении денежных средств в счет уплаты налогов в первую очередь погашается имеющаяся задолженность в силу закона.

С учетом определения принадлежности платежей, текущая задолженность, в том числе по налогам и взносам на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет по транспортному налогу за 2023 год – 4 561,97 руб., по пени – 3 990,73 руб., в том числе начислено пени на Едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 794,55 руб. по КБК 18№ «Налог на имущество физических лиц» за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 443,11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1114,70 руб. по КБК 18№ «Транспортный налог с физических лиц» за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, – 740,09 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - 1 092,13 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - 137,68 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан правильным, произведенным с учетом погашений, с соблюдением установленных сроков взыскания, поскольку размер задолженности административный ответчик не оспорил, своего контррасчета не привел, объективных данных о своевременной уплате налогов и взносов за указанные периоды не представил.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц – 7 338 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 3 665 руб., пени – 1 031,68 руб., штрафы – 250 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику в «Личный кабинет», обязанность по уплате задолженности в установленный срок ФИО1 не исполнена, отрицательное сальдо не погашено.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке КАС РФ в общей сумме 13 138,73 руб. и государственной пошлины в размере 2000 руб.

Административный иск подан почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования по существу, исходя из отсутствия надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, проверив правильность её расчета, соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований и их удовлетворении.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 следует взыскать в бюджет муниципального образования Абдулинский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № задолженность в сумме 8 552 рубля 70 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2023 год в размере 4 561 рубль 97 копеек, пени в размере 3 990 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Абдулинского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.<адрес>

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.