Решение № 2А-1889/2017 2А-1889/2017~М-1428/2017 М-1428/2017 от 13 июля 2017 г. по делу № 2А-1889/2017

Дело № 2а-1889/2017


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

14 июля 2017 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее МИФНС России № 9 по Пермскому краю) обратилась в суд с исковыми требованиями ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 000 рублей.

Заявленные требования мотивировано следующим.

11.08.2014 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого ею решения.

1. Должником как налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в Инспекцию 16.11.2015 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленной декларации должником самостоятельно исчислена сумма налога в размере 0 рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Срок предоставления истек 18.08.2014 года. В связи с непредставлением отчетности в установленный законодательством срок п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность.

По итогам проверки декларации составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.02.2016 года. Акт направлен ответчику по почте заказным письмом, получен лично 26.02.2016 года.

Инспекцией вынесено решение №... от 06.04.2016 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решение №... направлено налогоплательщику по почте, получено лично 15.04.2016 года.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Решение №... от 06.04.2016 года вступило в законную силу 15.05.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа, Инспекцией в адрес должника выставлено требование №... от 01.06.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей со сроком добровольного исполнения требования до 14.06.2016 года.

Требование направлено должнику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено

2. 16.11.2015 года ответчиком в инспекцию представлены Единые налоговые декларации (НДС) за 3,6,9 месяцев 2014 года.

Согласно представленным декларациям сумма налога к уплате 0 рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка деклараций, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

По итогам проверки деклараций составлены акты камеральных налоговой проверок от 22.01.2016 года. Акты направлены ответчику по почте заказным письмом, получены лично 01.02.2016 года.

Инспекцией вынесены решения №... от 10.03.2016 года по декларации за 1 квартал 2014 года, №... от 10.03.2016 года по декларации за 2 квартал 2014 года, №... от 10.03.2016 года по декларации за 3 квартал 2014 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 1 500 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решения направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, получены 18.03.2016 года.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней, с даты вступления в силу соответствующего решения. Решения вступили в законную силу 18.04.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа, Инспекцией в адрес должника выставлены требования №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей, №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей, №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей, со сроком добровольного исполнения требования до 17.05.2016 года.

Требования направлены должнику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требования считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции 24.11.2016 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ответчика.

25.11.2016 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.11.2016 года в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

От административного ответчика поступили письменные возражения, из которых следует, что она занимается изготовлением искусственных цветов и ритуальных венков. Она товаропроизводитель. Налоговая нарушила закон РФ о товаропроизводителях, поскольку согласно закону ритуальные изделия НДС не облагаются.

Определением суда от 14 июля 2017 года постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п/п 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу абз. 2 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Положениями пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

На основании п.6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.2. ст.69 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требования считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

11.08.2014 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого ею решения.

ФИО1 в Инспекцию 16.11.2015 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленной декларации должником самостоятельно исчислена сумма налога в размере 0 рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Срок предоставления истек 18.08.2014 года.

По итогам проверки декларации составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.02.2016 года (л.д.28-29). Акт направлен ответчику по почте заказным письмом, получен лично 26.02.2016 года (л.д.27 оборот).

Инспекцией вынесено решение №... от 06.04.2016 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств) (л.д.26-27).

Решение №... направлено налогоплательщику по почте, получено лично 15.04.2016 года, что подтверждается уведомлением (л.д.25).

Решение №... от 06.04.2016 года вступило в законную силу 15.05.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа, Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование №... от 01.06.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей в срок до 14.06.2016 года (л.д.13). Требование направлено должнику заказной корреспонденцией и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени требование Инспекции в добровольном порядке не исполнено.

16.11.2015 года ФИО1 в инспекцию представлены Единые налоговые декларации (НДС) за 3,6,9 месяцев 2014 года.

Согласно представленным декларациям сумма налога к уплате 0 рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка деклараций, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

По итогам проверки деклараций составлены акты камеральных налоговой проверок от 22.01.2016 года. Акты направлены ответчику по почте заказным письмом, получены лично 01.02.2016 года (л.д.24).

Инспекцией вынесены решения №... от 10.03.2016 по декларации за 1 квартал 2014 года (л.д.18-19), №... от 10.03.2016 года по декларации за 2 квартал 2014 года (л.д.20-21), №... от 10.03.2016 года (л.д.22-23) по декларации за 3 квартал 2014 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 1 500 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решения направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, получены 18.03.2016 года (л.д. 29 оборот).

Решения №..., №..., №... вступили в законную силу 18.04.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа, Инспекцией в адрес должника выставлены требования №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей в срок до 17.05.2016 года (л.д.14), №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей в срок до 17.05.2016 года (л.д.15), №... от 30.04.2016 года на уплату штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей в срок до 17.05.2016 года (л.д.16).

Требования направлены должнику заказной корреспонденцией и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Инспекцией 24.11.2016 года подано Мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 354,44 рубля, штрафов по решениям №....№....№...,№... на общую сумму 2 000 рублей, в предусмотренный законом шестимесячный срок (л.д.1-2 дело №...).

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми 24.11.2016 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ответчика.

25.11.2016 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.11.2016 года в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указывала, что с приказом не согласна, поскольку она закрылась как частный предприниматель 14.08.2014 года. Была проведена камеральная проверка, долгов у нее не было, а спустя 2 с лишним года появилась задолженность (л.д.42,43 дело №...).

Административное исковое заявление о взыскании штрафов по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 2 000 рублей подано в Орджоникидзевский районный суд г. Перми суд 25 мая 2017 года- в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования и оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год и Единая налоговая декларация (НДС) за 3,6,9 месяцев 2014 года административным ответчиком была предоставлена не своевременно.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись основания для принятия решения о привлечении административного истца к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд принимает во внимание, что решения налоговой инспекции о привлечении ответчика к административной ответственности вступили с законную силу, ФИО1 не обжаловались.

Требование налогового органа об уплате штрафа налогоплательщиком на момент рассмотрения административного дела исполнено не было.

Поскольку срок на обращение в суд по требованиям налоговым органом не пропущен, требования истца о взыскании с ФИО1 штрафов по п.1 ст. 119 НК РФ на общую сумму в размере 2 000 рублей подлежат удовлетворению.

Иных доказательств в подтверждение оплаты штрафа, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, - удовлетворить..

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю штрафы по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 000 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июля 2017 года

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>, судья М.В.Ладейщикова