Решение № 2А-1056/2023 2А-52/2024 2А-52/2024(2А-1056/2023;)~М-980/2023 М-980/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-1056/2023

УИД: 66RS0059-01-2023-001220-19

Дело № 2а-52/2024 (2а-1056/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2024 года г. Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Г.А.,

при секретаре Коркиной Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества суммы задолженности в размере 9 735 рублей

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от 27 октября 2023 года, обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества задолженности в размере 9735 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год -5051 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год -4 684 рубля.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении представитель административного истца указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 292 390 руб.06 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25860 рублей в том числе налог -9735 руб. штрафы -16125 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 5051 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере 4684 руб. за 2021 год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 051 руб. 00 коп, так как за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по объектам недвижимости, указанным в налоговом уведомлении: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налоговой ФИО1 уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 349 155руб. 60 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии вышеуказанного заявления о взыскании задолженности с ФИО1 по обязательным платежам.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке

.Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества в размере 9735 рублей, в том числе. : земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 5 051 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 4 684 руб. 00 коп. Оплату произвести по следующим реквизитам: реквизиты для перечисления: получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН №, КПП: 770801001; ОГРН: №; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с <***>; юридический адрес: 107078, <...>. Настоящее административное дело рассмотрено в порядке, предусмотренном положениями ст.292 Кодекса административного судопроизводства.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к мнению, что административное исковое заявление МИФНС №23 по Свердловской области подлежит удовлетворению. К данному выводу суд пришел на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги к которым в соответствии со ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе относятся налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9,14 пункта 1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.( далее –ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. ( ст.391 НК РФ).

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. (ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (ст.403 НК РФ).

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 292 390 руб.06 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25860 руб. в том числе налог 9735 руб., штрафы 16125 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 5051 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере 4684 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 имеет в собственности -иные строения помещения сооружения № расположенное по адресу: <адрес>; а также за ФИО1 зарегистрированы земельные участки: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу :<адрес>.

В связи с чем, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-11). Из которого следует: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент 17050,00, налог на доходы физических лиц с доходов имущества физических лиц- штраф- 5668,70, налог на имущество физических лиц 15020,00, налог на вмененный доход -5929,85, земельный налог с физических лиц 74211,00, штрафы за налоговые правонарушения 9 192,81, 19500,00, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 38 276,13, штрафы 2333,76, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование истекшие после ДД.ММ.ГГГГ 89 239,08, страховые взносы на случай временной нетрудоспособности 473,65, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6917,73, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего –штрафы 541,00, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 23 397,99.

В связи с невыполнением ФИО1. требования № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №13 по Свердловской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств( драгоценных металлов, а также электронных денежных средств на счетах в баках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного )утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ года № в размере 365589,76. руб.(л.д.14 ).

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ расчет земельного налога составляет : налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база (кадастровая стоимость -336 742, налоговая ставка 1,50% количество месяцев владения в года 12\12 сумма начисленного налога 5051,00 руб. Расчет налога на имущество физических лиц составляет :период -ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база -1302671 налоговая ставка1,50%, количество месяцев 12\12 коэффициент к налоговому периоду 0,4 сумма исчисленного налога 4 684,00 руб. (л.д.16, 18-20).

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области (приказом № 02-06/135 от 12 июля 2023 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО1. задолженности по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Туринского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №13 по Свердловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов), в связи с тем что заявленные требования не являются бесспорными,

В суд с административным исковым заявлением ИФНС России №23 обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного представленных доказательств, суд, пришел к выводу о наличии обязанности ФИО1 уплатить задолженность по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 9 735 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1. в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, находящейся по адресу: <...> (Межрайонная ИФНС №23 по Свердловской области) за счет имущества, задолженность в размере 9735 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года- 5051 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года -4 684 руб, по следующим реквизитам: Получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН №, КПП: 770801001; ОГРН: №; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с <***>; юридический адрес: 107078, <...>.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> судебные расходы в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения в коллегию по административным делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

Решение изготовлено в совещательной комнате печатным способом 12 января 2024 года.

Председательствующий судья Куликова Г.А.