Решение № 2А-6437/2020 2А-6437/2020~М-6420/2020 М-6420/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-6437/2020

дело № 2а-6437/2020

66RS0001-01-2020-007587-46

Мотивированное
решение суда изготовлено 16.11.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2020 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

при секретаре Расулеве М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее.

Инспекцией ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Областного закона от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 39 886 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 в 2018 году зарегистрированы следующие транспортные средства:

- трактор колесный ЭП-2626 рег. зн. СТ4184 (12/12, 1 248 руб.);

- автомобиль Ленд Крузер 200 рег. зн. А002АМ96 (12/12, 11 656 руб.);

- автомобиль Лексус LX450D рег. зн. Е002МХ/196 (12/12, 26 982 руб.).

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 39 886 руб. был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно представленным сведениям, в 2018 г. на имя ФИО1 зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения 74:27:0104063:512 (5/12, 148 руб.).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

На основании данной нормы закона исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 148 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате налогов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается реестром почтовых отправлений.

В нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог не был ответчиком уплачен, поэтому налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,88 руб.

Указав изложенное, административный истец просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили, от административного ответчика и заинтересованного лица поступили отзывы, в которых они просили оставить административный иск без рассмотрения, т.к. ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Свердловской области принято решение о признании ФИО1 банкротом.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 в 2018 году зарегистрированы следующие транспортные средства:

- трактор колесный ЭП-2626 рег. зн. СТ4184 (12/12, 1 248 руб.);

- автомобиль Ленд Крузер 200 рег. зн. А002АМ96 (12/12, 11 656 руб.);

- автомобиль Лексус LX450D рег. зн. Е002МХ/196 (12/12, 26 982 руб.).

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 39 886 руб. был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно представленным сведениям, в 2018 г. на имя ФИО1 зарегистрировано имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения 74:27:0104063:512 (5/12, 148 руб.).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате налогов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга (и.о. мирового судьи судебного участка №) вынесен судебный приказ №а-2072/2020, которым с должника ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-2072/2020 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,88 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 527,83 руб.

Также, суд не находит оснований для оставления данного иска без рассмотрения по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Свердловской области вынесено решение, которым ИП ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Данным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ИП ФИО3 о признании ИП ФИО1 банкротом.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ срок реализации имущества ФИО1 продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" дано понятие обязательных платежей, которыми являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с п. 6 ст. 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина:

- ведет в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Гражданин также вправе лично участвовать в таких делах.

В силу п. 2 ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия:

- требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) даны разъяснения о том, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год возникла ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после принятия Арбитражным судом Свердловской области заявления о признании административного ответчиком банкротом. С учетом изложенного, данные обязательные платежи являются текущими, подлежат взысканию не в рамках дела о банкротстве, а в рамках данного административного дела.

Принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика об уплате недоимки по налогам за 2018 г., а также пени на указанную недоимку, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 148 руб., пени в размере 1,88 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 527,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес>.

Судья: Черных О.А.