Решение № 2А-463/2018 2А-463/2018~М-484/2018 М-484/2018 от 15 октября 2018 г. по делу № 2А-463/2018

Дело № 2а-463 / 2018 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2018 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Ивановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (МРИ ФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 года в размере 7028 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,09 руб. и пени по земельному налогу в размере 23,20 руб. Исковые требования мотивированы следующим. Ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, находящихся в <адрес> с кадастровым № и по <адрес>, в 11,4 м. северо-западнее многоквартирного жилого дома № с кадастровым номером №. На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738-1, административный ответчик является плательщиком, земельного налога. Однако за 2014 год налог в размере 6150 руб. и за 2016 год в размере 878 руб. уплачен не был. За просрочку исполнения обязанности по уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с пунктом третьим статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени по состоянию на 13 декабря 2017 года в размере 23 руб. 20 коп. Кроме этого ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, квартиру, расположенную по адресу <адрес> квартиру, расположенную по адресу <адрес> (дата утраты права собственности 23 октября 2017 г). В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком указанного налога. Однако в связи с несвоевременной оплатой имущественного налога ему были начислены пени по состоянию на 15 декабря 2017 г. в размере 1 руб. 09 коп.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель, адвокат Иркин СА., в суде против заявленного требования возражали, пояснив, что все налоги уплачены ФИО1. в срок и в необходимом размере. Начисление налога за 2014 год в размере 6061 руб. является необоснованным, поскольку кадастровая стоимость земельного участка по <адрес> составляет 279950 руб., а административный истец рассчитывает налог из кадастровой стоимости 2424363 руб.

Исследовав представленные доказательства, выслушав доводы административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу 433750, <адрес> с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 279950 руб., а также земельный участок по <адрес>, в 11,4 м. северо-западнее многоквартирного жилого дома № с кадастровым номером №. и кадастровой стоимостью 16181 руб.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 23 ноября 2015 года – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 14/73 от 24 октября 2013 года «О земельном налоге» налоговая ставка установлена в размере 0,25 % в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой, в том числе индивидуальной жилой застройки, а для земельных участков, предназначенных для гаражей и автостоянок – 1,1%.

Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается один срок уплаты земельного налога - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2.2).

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ФИО1 земельных участков, установленной органом местного самоуправления налоговой ставки, размер земельного налога за 2014 год и 2016 г. составит 699,89 руб. руб. (279 950 руб. х 0,25%) и 177,99 руб. (16181х1,1%). Соответственно за 6 месяцев владения в 2014 году – 89 руб. В сумме в 2015 году (за 2014 год) ему следовало уплатить земельный налог в сумме 788,89 руб., а в 2017 (за 2016 г) – 877,89 руб.

Как следует из представленных административным ответчиком платежных документов, в 2015 году он уплатил земельный налог в сумме 850 руб. (т.е. имела место переплата). В 2017 году уплатил 967 руб. Указанная сумма включает в себя уплату земельного налога согласно налоговому уведомлению № 15006000 от 13 июля 2017 года (700 руб. +178 руб.+89 руб. (за 2014 г. повторно)). В обоих случаях в налоговых уведомлениях срок уплаты налогов указан до 01 декабря. Оплата налога административным ответчиком произведена в первом случае 29 сентября 2015 г, а во втором – 14 ноября 2017 г. Следовательно, основания для начисления пени отсутствуют.

Следует отметить, что предъявляя требование о взыскании недоимки по земельному налогу, налоговый орган исходит из того что стоимость земельного участка, расположенного по <адрес> в 2014 году составляла 2424363 руб. Соответственно размер земельного налога составляет 6 061 руб.

Между тем, согласно кадастровой выписке о земельном участке, расположенном по адресу: <адрес> кадастровым номером №, его стоимость по состоянию на 2014 год составляет 279950,93 руб.

Таким образом, оснований для удовлетворения требования о взыскании недоимки по земельному налогу и, соответственно, пени по земельному налогу суда не имеется.

Не усматривает суд оснований для взыскания пени по налогу на имущество в размере 1,09 руб.

Согласно представленному расчету недоимка выявлена по состоянию на 02 декабря 2016 года. Пени начислены за период с 2 по 15 декабря 2016 года.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ установлено специальное правило исчисления такого срока для случаев, когда сумма налогов, сборов, пеней, штрафов в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования не превысила 3000 рублей. В таком случае налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пропущенный для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам срок может быть восстановлен судом в случае, если он пропущен по уважительной причине.

В требовании № 6850 от 16 декабря 2016 года, где подлежащая уплате сумма налогов превысила 3000 руб., срок уплаты указан 07 февраля 2017 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2018 года, т.е. по истечении 6 месяцев.

Доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено

Изложенное позволяет суду отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество оставить без удовлетворения.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2018 г.