Решение № 2А-500/2024 2А-500/2024~М-477/2024 М-477/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-500/2024

Дело № 2а-500/2024

УИД 60RS0017-01-2024-000917-22


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года гор.Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе

председательствующего Тюриной Н.А.,

при секретаре Поляковой М.Л.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование требований указывалось, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно данным налогового органа на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: ххх, дата регистрации **.**.****г., дата снятия с регистрации **.**.****г., мощность *** л/с; ххх, дата регистрации **.**.****г. мощность *** л/с, ххх, дата регистрации **.**.****г., дата снятия с регистрации **.**.****г., мощность *** л./с.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., в которых находится расчет налога.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес ответчика требование *** от **.**.****г., срок исполнения указанного требования установлен до **.**.****г..

Указанное требование исполнено административным ответчиком не было.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на **.**.****г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 40464,56 руб.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 684,98 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21108 руб. 26 коп., в т.ч. налог - 6423 руб.28 коп., пени - 14684 руб. 98 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налога в установленный срок, налоговый орган направил мировому судье судебного участка №13 Печорского района заявление на вынесение судебного приказа в отношении административного ответчика.

**.**.****г. мировой судья судебного участка №13 Печорского района вынес судебный приказ №2а-143/2023.

**.**.****г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа №2а-143/2023 согласно возражениям ФИО1

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 335 руб. за .... год, транспортному налогу в размере 6088,28 руб. за .... год, пени 14684,98 руб.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением в соответствии со ст. 95 КАС РФ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился. Согласно представленному заявлению просит отказать в иске в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, изучив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как следует из представленных материалов, по состоянию на **.**.****г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 40464,56 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21108 руб. 26 коп., в т.ч. налог - 6423 руб.28 коп., пени - 14684 руб. 98 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 335 руб. за .... год, транспортный налог в размере 6088,28 руб. за .... год, пени 14684,98 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

По сведениям УФНС России по Псковской области на ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: ххх, дата регистрации **.**.****г., дата снятия с регистрации **.**.****г., мощность ххх, дата регистрации **.**.****г. мощность ххх, дата регистрации **.**.****г., дата снятия с регистрации **.**.****г., мощность *** л./с.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества сумму транспортного налога в размере 8500 руб. за *** год (автомобиль «ххх»), направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление *** от **.**.****г., налог за .... год в размере 335 руб. (автомобиль «ххх), налоговое уведомление *** от **.**.****г. (л.д. 21, 22).

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

В связи с чем, в рамках действующего налогового законодательства **.**.****г. налогоплательщику направлено требование *** об уплате налога и пени по сроку исполнения до **.**.****г..

В установленный срок до **.**.****г. ФИО1 налог не уплатил.

Тем самым, на административном ответчике с учетом частичной оплаты лежит обязанность уплаты заявленной суммы налога, которая составила 6423 руб. 28 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С **.**.****г. начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа **.**.****г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам сумма пени равна 14684,98 руб.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с **.**.****г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Поскольку задолженность по уплате налогов административным ответчиком не была погашена УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки.

**.**.****г. мировым судьей судебного участка № 13 Печорского района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 6423 руб.28 коп., пени - 14684 руб. 98 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Печорского района от **.**.****г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском **.**.****г..

При разрешении вопроса о соблюдении срока для обращения в суд с настоящим иском судом установлено, что судебный приказ о взыскании налога за .... год (автомобиль «ххх») выдан по заявлению налогового органа **.**.****г. и отменен определением мирового судьи судебного участка № 13 (л.д. 98, 99).

Таким образом, срок для обращения в суд в исковом порядке о взыскании транспортного налога за *** год на сумму 6088,28 руб., пени, начисленные в связи с несвоевременностью уплаты в размере 6073,19 руб., налоговым органом пропущен, сведений, объективно подтверждающих невозможность своевременного обращения, не представлено.

Пропуск срока является основанием для отказа в иске в данной части.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога иди сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ),

Согласно п. 7 ст.45 НК РФ обязанность но уплате налога считается, исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8. ст.45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению): 5) пени: 6) проценты; 7) штрафы. Согласно платежному поручению *** **.**.****г. административным ответчиком произведен платеж на сумму 335 руб., наименование платежа - транспортный налог .... год (л.д. 100).

Вместе с тем, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введены понятия единого налогового счета и отрицательного сальдо по уплате налогов, вступившему в силу на момент уплаты ответчиком налога, ФИО1 не имел право уплатить налог за конкретный налоговый период, не погашая другую, имевшуюся у него задолженность, и у налогового органа не имелось оснований для отнесения уплаченной суммы в размере 335 руб. на погашение задолженности по транспортному налогу за .... год при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика.

Сумма 335 рублей, перечисленная административным ответчиком после **.**.****г., правомерно признана единым налоговым платежом и распределена в соответствии с последовательностью согласно п. 8 ст.45 НК РФ.

В этой связи, оснований считать задолженность по транспортному налогу за .... год в размере 335 руб. исполненной, у суда нет оснований.

Пени в размере 8611 руб. 79 коп. период начисления с **.**.****г. по **.**.****г. (дата предыдущего требования о взыскании задолженности по пени - **.**.****г.), начислены на общую сумму задолженности, обеспеченную мерами взыскания, обязанность, по исполнению которой не выполнена, либо уплаченную в добровольном порядке позже срока уплаты, а именно:

Транспортный налог за .... год в сумме 8500 руб. не уплачен, обеспечен судебным приказом 2а-296/2017 от **.**.****г. (л.д. 152),

Транспортный налог за .... год в сумме 8500 руб. не уплачен, обеспечен решением суда по делу 2а-295/2019 от **.**.****г. (л.д. 146-147),

Транспортный налог за .... год в сумме 1348 руб. срок уплаты **.**.****г., уплата **.**.****г.,

Транспортный налог за .... год в сумме 1470 руб. срок уплаты **.**.****г., уплата **.**.****г.,

Транспортный налог за .... год в сумме 4020 руб. срок уплаты **.**.****г., уплата **.**.****г.,

Транспортный налог за .... год в сумме 335 руб. срок уплаты **.**.****г., не уплачен.

Таким образом, транспортный налог за .... г.г., обеспечен процедурой взыскания, ввиду чего, вследствие отсутствия уплаты, на него законно, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Расчет суммы задолженности является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ред. от 27.11.2017) предусматривал, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В редакции, действующей с **.**.****г., сумма, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

Так как суммарная сумма пени не превысила порога направления заявления на дату вынесения судебного приказа до **.**.****г. налоговым органом указанные пени в принудительном порядке не взыскивались, с **.**.****г. административному ответчику, ввиду принятых изменений в законодательстве, выставлено требование *** от **.**.****г..

Требование направляется, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если оно превышает 3 000 руб., предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. и. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п, 1,3 Постановления Правительства РФ от 29,03.2023 N 500).

Таким образом, оснований считать срок обращения для взыскания недоимки по пени в размере 8611,79 руб., пропущенным не имеется.

Доводы административного ответчика о необоснованности требований ввиду взыскания транспортного налога за .... год с иного лица, не состоятельны, описка, допущенная в решении суда по делу 2а-295/2019 от **.**.****г., исправлена определением от **.**.****г. (л.д. 155-156).

Принимая во внимание изложенное, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 335 руб. и пени в размере 8611,79 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно данной нормы с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой был освобожден налоговый орган при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.286-291, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, недоимку по транспортному налогу в размере 335 руб., пени в размере 8611,79 руб., а всего на общую сумму 8946 (восемь тысяч девятьсот сорок шесть) руб. 79 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ча, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Тюрина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено **.**.****г..

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.