Решение № 2А-1632/2018 2А-59/2019 2А-59/2019(2А-1632/2018;)~М-1578/2018 М-1578/2018 от 19 февраля 2019 г. по делу № 2А-1632/2018

Адм.дело №2а-59/2019

24RS0059-01-2018-001868-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Шушенское 20 февраля 2019 года.

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.Л.,

при секретаре Немцевой И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором (с учетом уменьшения требований в ходе рассмотрения дела) просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 4514 рублей, пени по налогу на имущество за период с02.12.2016г. по 13.02.2016г. в размере 8,36 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. в размере 6,66 руб., недоимку по земельному налогу налог за 2015, 2016 г.г. в размере 322 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016г. по 13.12.2016г. в размере 0,64 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. в размере 0,44 руб..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, ФИО1 является владельцем объектов недвижимости: 3-х земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> а также 2-х квартир, расположенных по адресам: <адрес>. ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 554 рубля не позднее 01.12.2016 года, за 2016 года в сумме 554 рубля не позднее 01.12.2017 года; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2091 рубля не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год в сумме 2423 рубля не позднее 01.12.2017 года. На основании указанных данных в адрес плательщика по почте заказным письмом были направлены налоговые уведомления № 59735624 от 27.08.2016 года, в котором были начислены налоги за 2015 год, № 9402215 от 10.07.2017 года, в котором были исчислены налоги за 2016 год. В связи с тем, что налоги не были уплачены, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов № 28132 со сроком исполнения до 13.02.2017 года и № 35930 со сроком исполнения до 06.02.2018 года. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам и пени не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании. По заявлению административного истца 23.05.2018 года мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями 07.06.2018 года определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе судебный приказ отменен.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 копию административного искового заявления получил, по существу заявленных требований в установленный судом срок представил возражения, в которых просит в удовлетворении требований отказать, указывая на то, что применяемая при расчете налога инвентаризационная стоимость объектов налогообложения необоснованно завышена.

В уточнениях к возражениям административный ответчик ФИО1 указал, что требования об уплате земельного налога за 2015-2016 года и пени по земельному налогу признает, в добровольном порядке оплатил указанные суммы (платежные документы об уплате налога приложены к возражениям), а в удовлетворении требования о взыскании налога на имущество за 2015-2016 года просит отказать, т.к. инвентаризационная стоимость, на основании которой рассчитан налог, безоснавательнозавышена.

В пояснениях на возражения административного ответчика начальник Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО2 указал, что при исчислении налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. налоговая база в отношении каждого объекта определяется исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно приказом Минэкономразвития России. На 2015 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,147, а на 2016 года в размере 1,329. В соответствии с поступившими в МИФНС России № 10 данными об инвентаризационной стоимости объектов, принадлежащих ФИО1, был произведен расчет налога. При этом расчет налога на имущество физических лиц не зависит от площади объекта налогообложения и срока его эксплуатации. Применением кадастровой стоимости объекта для целей налогообложения предусмотрено с 01 января 2019 года. В представленных административным ответчиком платежных документах по уплате земельного налога и пени неверно заполнено поле КБК, в связи с чем обязанность по уплате налога в размере 322 рубля и пени в размере 1,68 рублей ФИО1 не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что сведениями об инвентаризационной стоимости принадлежащих ему объектов недвижимого имущества (квартирах) не располагает, инвентаризационную стоимость квартир, определенную БТИ, не оспаривал, сослался на низкий доход и отсутствие возможности получить сведения об инвентаризационной стоимости квартир в БТИ г.Минусинска, малоимущим не признавался.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным, поступившим из Управления Росреестра по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, и ФИО1 является владельцем земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.01.1995г., кадастровая стоимость 53510 рублей, за который собственнику исчислено земельного налога за 2015 год 161 руб., за 2016 год 161 руб.;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 24.09.2008г., кадастровая стоимость 118359 рублей, за который собственнику исчислено земельного за 2015 год 355 руб., за 2016 год 355 руб.;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.08.2000, размер доли 1/4, кадастровая стоимость 50896 рублей,за который собственнику исчислено земельного налога за 2015 год 38 руб., сумма налога за 2016 год 38 руб.

Из представленных административным истцом материалов следует, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 786 рублей и в размере 322 рубля.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлены уведомления об уплате налога № 59735624 от 27.08.2016 года и № 9402215 от 10.07.2017 года, по которым надлежало уплатить налоги в срок не позднее 01.12.2016 года и не позднее 01.12.2017 года соответственно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, налоговым органом произведен расчет пени по земельному налогу и направлены, в соответствии со ст.69,70 НК РФ требования № 28132 со сроком исполнения до 13.02.2017 года и № 35930 со сроком исполнения до 06.02.2018 года.

ФИО1 наличие недоимки по земельному налогу не отрицает, требование в части уплаты земельного налога за 2015-2016 г.г. и пени по земельному налогу признал, в добровольном порядке оплатил заявленные административным истцом суммы, представив суду в подтверждение копии чеков-ордеров ГОСБ по КК № 8646 от 05.02.2019 на сумму 786 рублей, 322 рубля и на сумму 4 рубля.

Судом были исследованы представленные ФИО1 платежные документы и в ходе их исследования установлено следующее.

В чеке-ордере по уплате земельного налога за 2015,2016 г.г. на сумму 322 рубля КБК указано 18210606043101000110, а в административном исковом заявлении по сумме земельного налога в размере 322 рубля КБК указано 18210606043131000110.

В чеке-ордере по уплате пени по земельному налогу за 2015,2016 г.г. на сумму 4 рубля КБК указано 18210606043102100110, а в административном исковом заявлении для сумм пени в размере 0,64 руб. и 0,44 руб. КБК указано 18210606043130000110.

Таким образом, обязанность административного ответчика в части уплаты задолженности по земельному налогу в размере 322 рубля и пени по земельному налогу в общей сумме 1,08 руб. (0,64 руб. и 0, 44 руб.) исполненной признать нельзя, указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) расположенное в пределах муниципального образования.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку ему принадлежали в 2015,2016г.г. на праве собственности:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 24.09.2008 года;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 18.08.2000 года, доля в праве 1/4.

ФИО1 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате, направлены уведомления об уплате налога № 59735624 от 27.08.2016 года на сумму 2091 руб., который надлежало уплатить в срок до 01.12.2016; № 9402215 от 10.07.2017 года на сумму 2423 руб., который надлежало уплатить в срок до 01.12.2017. Указанные уведомления направлены ФИО1 почтой.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок, налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество и направлены, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, требования:

- № 28132 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 14.12.2016г., согласно которому размер недоимки по уплате налога на имущество физических лиц 2091 руб., пеня по налогу на имущество 8,36 руб. Срок для исполнения требования установлен до 13.02.2017 года;

- № 35930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 12.12.2017, согласно которому размер недоимки по уплате налога на имущество физических лиц 2423 руб., пеня по налогу на имущество 6,66 руб. Срок для исполнения требования установлен до 06.02.2018 года.

Факт получения уведомлений и требований административный ответчик не отрицает. Указывает, что был не согласен с суммой исчисленного налога, по вопросу исчисления налога обращался с жалобой в налоговую инспекцию, его жалоба оставлена без удовлетворения.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 23.05.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. 07 июня 2018 года судебный приказ отменен в связи с возражениями, поступившими от ФИО1.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.11.2018 года (поступило в суд по почте 07.12.2018 года).

Расчет по налогу на имущество физических лиц и начисленным пеням административным ответчиком оспорен, считает, что инвентаризационная стоимость объектов налогообложения не подтверждена, при исчислении налога не учтен срок эксплуатации объектов, их кадастровая и рыночная стоимость.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 НК РФ на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 01.01.2013 года на основании Федерального закона от 24.07.2007г. №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В связи с этим из Кодекса исключена обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет, по представлению в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц.

В тоже время, указанное не исключает возможность корректировки в базах данных налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в случае представления таких сведений по результатам исправления уполномоченным лицом (организацией технической инвентаризации) ошибки, допущенной в сведениях об инвентаризационной стоимости соответствующего объекта, представлявшихся такой организацией в налоговый орган до 1 марта 2013 года.

Кроме того, инвентаризационная стоимость объекта может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.

Налоговые органы, в случаях, когда налог на имущество исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта имущества, используют информацию об инвентаризационной стоимости, исходя из последних данных, представленных в налоговые органы в установленном порядке от органов, осуществляющих государственный технический учет, до 1 марта 2013 года.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц срок эксплуатации объекта налогообложения, его кадастровая и рыночная стоимости не учитываются, в связи с чем доводы административного ответчика суд находит не состоятельными.

Инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1 по состоянию на 01.01.2009 года составила: 424681,99 руб. по квартире, расположенной по адресу: <адрес>; 414677,52 руб. по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, на чем настаивает административный истец, ссылаясь на сведения, полученные в соответствующе порядке из органов технической инвентаризации.

Иных данных по инвентаризационной стоимости принадлежащих административному ответчику квартир – суду не представлено.

Коэффициент-дифлятор устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития России и в 2015 году он установлен в размере 1,147, а в 2016 года в размере 1,329.

Согласно п.4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Проверив представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц, суд находит его верным.

Доказательства уплаты ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных пеней, суду не представлено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 требований в части уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, с административного ответчика в пользу государства подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 4514 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016г. по 13.12.2016г. в размере 8,36 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. в размере 6,66 руб..

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4% цены иска, но не менее 400 рублей, таким образом, при цене иска 4852,10 рублей (4852,10 х 4% = 194,08), с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина вразмере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу государства 4852 рубля 10 копеек, в том числе

- недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 322 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2016г. по 13.12.2016г. в размере 0,64 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. в размере 0,44 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 4514 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016г. по 13.12.2016г. в размере 8,36 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. в размере 6,66 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий А.Л.Филимонова

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2019 года