Решение № 2А-2899/2024 2А-2899/2024~М-1995/2024 М-1995/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-2899/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 октября 2024 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Смирновой Е.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 369830,76 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1231 рубля налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год: по сроку уплаты <дата> 11723 рублей, <дата> – 11723 рубля, <дата> – 11723 рубля, <дата> – 11723 рубля, <дата> – 11723 рубля, <дата> – 11723 рубля, за 2022 год: по сроку уплаты <дата> – 23063,95 рублей, <дата> – 44400 рублей, <дата> – 7798 рублей, <дата> 7798 рублей, <дата> – 7798 рублей, <дата> – 7798 рублей, <дата> – 7798 рублей, <дата> – 43200 рублей, <дата> – 7798 рублей; земельный налог с физически лиц за 2021 год по сроку уплаты <дата> – 1697 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <дата> – 13439,42 рублей, за 2022 год по сроку уплаты <дата> – 26798 рублей, по сроку уплаты <дата> – 34428,95 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год по сроку уплаты <дата> 8761,82 рублей, а также пени в размере 28011,25 рублей, мотивировав требования тем, что при переходе на ЕНС по состоянию на <дата> задолженность составила в общей сумме 24996,85 рублей, в том числе по налогам 20966,34 рублей. В связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № от <дата>, а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от <дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС в размере 369830,76 рублей. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ, а <дата> по возражениям ответчика он был отменен.

Представитель административного истца МТФНС России № по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена без вручения с отметкой почтового отделения "за истечением срока хранения" и неявкой адресата за получением.

С учетом изложенного, и в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 с <дата> по 26.20.2023 являлась индивидуальным предпринимателем.

4. Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ. Так, страховые взносы на ОПС уплачиваются страховщиками, не производящими выплаты физическим лицам, в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г., 36 723 руб. за расчетный период 2023 г.; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Следовательно, размер страхового взноса зафиксирован и определяется нормативно.

Согласно абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК.

Таким образом, максимальный размер страховых взносов на ОПС не может превышать 275 560 руб. в 2022 г., исходя из следующего расчета: 34 445 руб. x 8. Соответственно, максимальный размер страховых взносов на ОПС в 2023 г. составляет 293 784 руб.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности земельный участок площадью 478 кв.м. в СНТ "Радуга" <адрес>, а также квартиру площадью 66,1 кв.м по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За 2021 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 1697 рублей, налог на имущество – 1231 рубль (налоговое уведомление № от <дата>).

Кроме того, ранее ей за 2019, 2020 также выставлялись налоговые уведомления об уплате налогов в общей сумме 3294 рубля по налоговому уведомлению от <дата>, 3021 рубль – по налоговому уведомлению от <дата>.

В установленные законом сроки налогоплательщик декларации представил, налоги не уплатил.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" с <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу положений указанного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания подп. 1 п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов налоговым органом по сведениям единого налогового счета административного истца было сформировано и выставлено административному истцу требование № по состоянию на <дата> на взыскание налоговой задолженности (налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним).

Однако в срок указанная задолженность погашена не была.

В соответствии со ст.48 ч.1 НК РФ налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от <дата>.

В связи с непогашением существующей задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 369830,76 рублей. <дата> был выдан судебный приказ №а-349/2024, который определением мирового судьи от <дата> был отменен по возражениям ответчика.

До настоящего момента задолженность по платежам в бюджет ФИО1 полностью не погашена.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным и полагает необходимым взыскать с ответчика с учетом частичной оплаты задолженности 342157,39 рублей

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. ФИО1 заявленные требования не оспорила, контррасчет цены иска не представила.

С учетом имеющихся в деле документов судом установлено, что как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату подачи настоящего иска, налоговым органом право на принудительное взыскание налоговой недоимки утрачено не было, сроки обращения в суд соблюдены.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 621,57 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по состоянию на <дата> в размере: 314146 рублей 14 копеек задолженности по налогам, страховым взносам, 28011 рублей 25 копеек задолженности по пени, а всего – 342157 (восемьдесят девять тысяч шестьсот шесть) рублей 39 копеек

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6621 (шесть тысяч шестьсот двадцать один) рубль 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

изготовлено 02.12.2024

Судья Е.М. Смирнова