Решение № 2А-772/2021 2А-772/2021~М-519/2021 М-519/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-772/2021

дело № 2а-772/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Адыгейск 09 июня 2021 года

Теучежский районный суд Республики Адыгея в составе

председательствующего – судьи Бжассо С.Т.

при секретаре Тхатель С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №3 по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №3 по Республике Адыгея обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать налоги. В отношении ФИО2 САО «ВСК» представило в инспекцию справку 2-НДФЛ за 2018 г. о получении дохода в размере 90888.57 руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере 11816.00 руб. При заполнении справки 2-НДФЛ для указания основания получения физическим лицом дохода используются специальные коды, которые едины для всех налогоплательщиков. Расшифровка этих кодов и сами коды утверждены приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387 (приказом ФНС от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820 внесены изменения). В представленных справках 2-НДФЛ в качестве основания получения дохода указан код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда, в ст.217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с тем, что ни период выплаты дохода, ни код полученного дохода, в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ не освобождаются от налогообложения, инспекцией на основании справки 2-НДФЛ за 2018 г., полученного от налогового агента произведен расчет НДФЛ, который включен в налоговое уведомление для добровольного исполнения. Налоговый орган исчислил суммы налогов и направил налогоплательщику единое налоговое уведомление от 25.07.2019 г., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов за период 2018 г. Однако обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленные сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок не исполнена налогоплательщиком, налоговая инспекция на основании ст.69 и ст.70 НК РФ направила требование от 04.02.2020 г. № 9363 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п.2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ввиду неуплаты налога инспекция обратилась в установленный шестимесячный срок с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №1 г.Адыгейска Республики Адыгея. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ от 24.07.2020г. №2а-2046/2020 г., однако в связи с поступившими возражениями от должника 02.10.2020г. судебный приказ был отменен.

Из системного толкования части 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ с частью 2 той же статьи и пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В нарушение ч.З ст. 123.7 КАС РФ, определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 направлено в адрес налогового органа 13.04.2021 г. и поступило в инспекцию только 21.04.2021 г., по истечении срока подачи заявления о взыскании. По имеющимся сведениям инспекции за ФИО2 продолжает числиться задолженность по НДФЛ.

Просит восстановить срок подачи заявления, пропущенный по уважительной причине; взыскать с налогоплательщика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а именно налог в размере 11.816 руб.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении в адрес суда просит рассмотреть иск без его участия и удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, отзыв суду не предоставил, не просил о рассмотрении дела без его участия.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, считает, что иск основан на законе, и потому подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждое лицо – налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным «законом» функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса. Указанные в абз.1 п.1 ст.226 Кодекса лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея и является плательщиком налогов.

САО «ВСК» представило в инспекцию справку 2-НДФЛ в отношении ФИО2 за 2018 г. о получении дохода в размере 90888.57 руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере 11816.00 руб.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК, однако положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда, в ст.217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Налоговый орган исчислил суммы налогов и направил налогоплательщику единое налоговое уведомление от 25.07.2019 г., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов за период 2018 г. Однако обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленные сроки.

В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок не исполнена налогоплательщиком, инспекция на основании ст.69 и ст.70 НК РФ направила требование от 04.02.2020 г. № 9363 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ввиду неуплаты налога инспекция обратилась в установленный шестимесячный срок с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №1 г.Адыгейска Республики Адыгея. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ от 24.07.2020г. №2а-2046/2020 г., однако в связи с поступившими возражениями от должника 02.10.2020г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (пункты 1,2 статьи 123.7 КАС РФ).

Из системного толкования части 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ с частью 2 той же статьи и пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В нарушение ч.3 ст.123.7 КАС РФ определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 направлено в адрес налогового органа 13.04.2021 г. и поступило в инспекцию только 21.04.2021 г., по истечении срока подачи заявления о взыскании.

За ФИО2 числится задолженность по НДФЛ на указанную сумму, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Изложенные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Исследовав все представленные по делу материалы, суд пришел к выводу, что административный истец представил доказательства в обоснование своих требований, и они отвечают требованиям относимости, допустимости и достоверности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Восстановить срок подачи искового заявления.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 11816 руб.

Реквизиты по уплате налоговых платежей. Получатель: ИНН <***>, КПП 010701001 Управление федерального казначейства по Республике Адыгея (МИ ФНС РФ № 3 по РА) Номер счета получателя 03100643000000017600 Банк получателя: Отделение-НБ Республика Адыгея//УФК по Республике Адыгея Расчетный счет: №

40102810145370000066, БИК: 017908101 КБК (налог) 18210102030010000110 ОКТМО 79703000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Теучежский районный суд в течение месяца.

Председательствующий С.Т. Бжассо