Решение № 2А-28/2020 2А-718/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-695/2018

Дело №2а-718/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2020 года <адрес>

Баксанский районный суд КБР, в составе: председательствующего судьи Килярова Х.Н.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика ФИО в суде ФИО, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с уточненным административным иском к физическому лицу ФИО (далее Ответчик) о взыскании задолженности по налогам на имущества физических лиц за 2014-2015 г. в размере 332362 руб., а также пени по налогу в размере 14,59 руб.; задолженность по земельному налогу на физических лиц за 2016 г. в размере 57778 руб., а также пении по земельному налогу 16770,16 руб.

Уточненные исковые требования мотивированы, тем, что ответчик - ФИО, состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> КБР (далее по тексту Инспекция или Истец) в качестве налогоплательщика имущественных налогов в связи с имеющимися в собственности объектами налогообложения.

За ответчиком на основании сведений, представленных регистрирующими органами в Инспекцию, зарегистрированы следующие объекты собственности:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 360000, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 3532.90, дата регистрации права 05.03.2013г.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 360000, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1766.40, дата регистрации права 21.11.2013г.;

- квартира, адрес: 360005, РОССИЯ, <адрес>, А, 205, кадастровый №, площадь 71,50, дата регистрации права 25.09.2013г.

- земельный участок 07:09:0101010:312, <адрес>

- земельный участок 07:09:0101010:84, <адрес>, б/н.

В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, физические лица уплачивают земельный налог" не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Соответствующее уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено заявителю ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 11.2 НК РФ направлено через личный кабинет налогоплательщика, и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением уведомления об уплате налогов, ФИО в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, и предложено уплатить задолженность перед бюджетом в размере 813700.36 руб.. Налогоплательщик не оплатил сумму налога, указанную в требовании об уплате налогов и налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ №а- 264/2018 отменен по возражению ФИО определением суда от 12.03.2019г.

В рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ уточнялись информации по предыдущим налоговым уведомлениям № №, 352259, 82271920:

- налоговое уведомление № руб. за 2014 год на сумму 147241.33 руб., и требование об уплате налогов № были направлены заявителю почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, и 24.12.2015г. ;

налоговое уведомление №ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 283157 руб. налогов, направлено заявителю через личный кабинет налогоплательщика, а соответствующее требование об уплате налогов № направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные налоговые уведомления дополняют предыдущие.

На ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности в КРСБ за налогоплательщиком значилась в указанном размере. После вынесения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО обратился в налоговую Инспекцию с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении льготы по налогу на имущество, по объекту недвижимости с кадастровым номером № в связи с его использованием в предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения. В настоящее время в соответствии с заявлением ФИО произведен перерасчет суммы налога.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов начисленная за 2016 год равна 57 778 руб., сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов равна 16 770,16 рублям.

В п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, просит удовлетворить исковые требования взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014-2015г.г. равна 332362 руб., сумма задолженности - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов равна 14,59 рублям.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов начисленная за 2016 год равна 57 778 руб., сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов равна 16 770,16 руб.

В ходе судебного заседания представитель истца ИФНС России № по <адрес> ФИО, по доверенности уточненные исковые требования поддержал полностью и просил удовлетворить иск, по основаниям изложенным в иске.

Извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, но с участием его представителя.

В ходе судебного заседания представитель административного ответчика ФИО поддержал доводы изложенные в своих письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ где указвается на то, что налоговый орган в качестве доказательства возникновения у ответчика обязанности по уплате предъявляемых ко взысканию налогов ссылается на то, что ранее в его адрес почтовым отправлением направлены следующие документы: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №; требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Между тем, налоговым органом не представлены доказательства получения указанных документов ответчиком.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, даже в случае рассмотрения указанных документов в качестве доказательства возникновения у ФИО обязанности по уплате предъявляемых налогов, они содержат информацию о необходимости уплаты налогов только за 2014 г, поскольку, уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № не могло содержать информацию по налогам за 2015-2016 гг.

Требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № не может являться единственным доказательством возникновения у ФИО обязанности по уплате предъявляемых налогов, поскольку, как указано выше, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. А предшествующее данному требованию уведомление якобы направлено ФИО через личный кабинет, за получением доступа к которому он не обращался.

Более того, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № срок для перехода к процедуре принудительного взыскания налога истек.

В основу требований по данному административному исковому заявлению были положены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и соответствующее требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая вышеизложенное, документы, на которые ссылается налоговый орган в своих пояснениях, не могут рассматриваться в качестве доказательств возникновения у ответчика обязанности по уплате предъявляемых налогов, а также в качестве основания для взыскания данных налогов в судебном порядке.

Выслушав лиц участвующих в деле, изучив представленные письменные доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, проанализировав действующее законодательства, суд полагает административный иск не подлежащим удовлетворению полностью по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Данные предписания корреспондируют с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации), определяющими порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Так, согласно ее пункту 1, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя же из ее пункта 2 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, административный истец - ИФНС России № по городу Нальчику вправе была обратиться в суд за взысканием указанной недоимки при тех условиях, что административный ответчик ФИО,, несмотря на наличие такой недоимки, направленные в его адрес вышеуказанные требования об уплате перечисленных налогов в установленный в них срок не исполнил.

Вместе с тем, порядок и способы направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога урегулирован нормами главы 10 НК Российской Федерации, включая и его статью 69, пунктом 6 которого установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) для налогоплательщиков - физических лиц рассчитывается налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 363 (транспортный налог), п. 4 ст. 397 (земельный налог), п. 2 ст. 409 (налог на имущество) НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69, НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В материалах делах содержатся налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, в качестве способа направления которых указано - отправка через «личный кабинет».

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика").

Согласно п. 9 вышеуказанного приказа, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Между тем, ФИО с таким заявлением в ИФНС № по <адрес> КБР не обращался. В материалы дела не представлены доказательства обращения ответчика к истцу с целью получения доступа в личный кабинет. Никакой иной способ вручения налогового уведомления истцом представлен не был.

Учитывая, что налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов в адрес ФИО не направлено, у последнего не возникла обязанность по их уплате. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-21/12194@.

Что касается доводов истца о том, что налоговый орган ранее в адрес ответчика почтовым отправлением направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №; требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №., суд не принимает во внимание, поскольку истцом не представлены доказательства получения указанных документов ответчиком.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, даже в случае рассмотрения указанных документов в качестве доказательства возникновения у ФИО обязанности по уплате предъявляемых налогов, они содержат информацию о необходимости уплаты налогов только за 2014 г, поскольку, уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № не могло содержать информацию по налогам за 2015-2016 гг.

Требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № не может являться единственным доказательством возникновения у ФИО обязанности по уплате предъявляемых налогов, поскольку, как указано выше, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. А предшествующее данному требованию уведомление якобы направлено ФИО через личный кабинет, за получением доступа к которому он не обращался.

Более того, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № срок для перехода к процедуре принудительного взыскания налога истек.

Кроме того, в основу требований по данному административному исковому заявлению были положены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и соответствующее требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Следовательно, в материалах административного дела отсутствуют какие-либо вообще доказательства, подтверждавшие бы факт направления административным истцом - ИФНС России № или иным уполномоченным налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО. вышеуказанных требований об уплате перечисленных налогов каким-либо из способов, перечисленных в данной норме материального права.

Таким образом, административный истец - ИФНС России № по городу Нальчику не соблюла порядок взыскания с административного ответчика ФИО недоимки по перечисленным налогам и пени, установленный вышеприведенными нормами материального и процессуального права, и, как следствие, не приобрела право на взыскание денежных сумм в счет их уплаты в судебном порядке, что, само по себе, исключает обоснованность поданного им в рамках настоящего административного дела административного искового заявления.

Руководствуясь ст.175-180, КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л;

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании налога на имущество физических лиц, за 2014-2015г.г. в размере 332 362 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 14,59 руб.;

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, за 2016 год в размере 57 778 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 16 770,16 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Верховный Суд КБР через Баксанский районный суд, КБР.

Судья Х.Н.Киляров