Решение № 2А-3337/2019 2А-3337/2019~М-3381/2019 М-3381/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-3337/2019

Дело № 2а-2-3337/2019 64RS0004-01-2019-004200-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.12.2019 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Евдокименковой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Першуковой В.Д.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Саратовской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: в виде штрафа в размере *** руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог 2017 в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 25.01.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог 2017 года в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 23.01.2018 по 27.07.2018, с 30.07.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере *** руб. с 01.05.2018 по 27.07.2018 на общую сумму *** руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН ***, состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 11.12.2014 до 27.12.2017. ФИО2, добровольно не уплатил по деятельности индивидуального предпринимателя: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде штрафа в размере *** руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог 2017 в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 25.01.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог 2017 года в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 23.01.2018 по 27.07.2018, с 30.07.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере *** руб. с 01.05.2018 по 27.07.2018 на общую сумму *** руб.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности по страховым платежам и пени, однако ФИО2 в установленный в требовании срок задолженность не погасил.

В связи с этим МИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника суммы задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 13.06.2019 судебный приказ был отменен.

26.11.2019 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Саратовской области – ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы, а также пени и штрафы установлена статьями 18, 25, 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядки и сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях установленных названным Кодексом.

С 01.01.2017 исчисления и уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). До 01.01.2017 регламентировалась ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам являются плательщиками страховых взносов.

Главой 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, временно приостановивших предпринимательскую деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, за периоды прохождения военной службы, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и за др.). Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса плательщики обязаны оплачивать: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, пунктом: 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. 2) фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей составляет 22261,38 руб. в 2015 г., 23153,33 руб. в 2016 г., 27990,00 в 2017 г., 32385,00 в 2018 г., где: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18610,80 руб. в 2015 г., 19356,48 руб. в 2016 г., 23400,00 в 2017 г., 26545,00 в 2018 г.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 руб. в 2015 г., 3796,85 руб. в 2016 г., 4590,00 в 2017 г., 5840,00 в 2018 г.

С 01.01.2017 полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

За несвоевременную уплату налогов в порядке ст. 75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2, ИНН ***, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, являясь индивидуальным предпринимателем с 11.12.2014 до 27.12.2017 (л.д. 38-41).

Налогоплательщик ФИО2 добровольно не уплатил по деятельности индивидуального предпринимателя: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде штрафа в размере *** руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог 2017 в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 25.01.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог 2017 года в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 23.01.2018 по 27.07.2018, с 30.07.2018 по 26.10.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере *** руб. с 01.05.2018 по 27.07.2018 на общую сумму *** руб. Данный факт установлен на основании расшифровки задолженности (л.д. 15-17).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены почтой требования от 27.07.2018 № 10164, от 26.10.2018 № 14431, от 19.07.2018 № 2684, от 19.07.2018 № 2678 (л.д. 7-14) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов соответственно на суммы *** в срок до 16.08.2018, *** руб. в срок до 19.11.2018, *** руб. в срок до 09.08.2018, *** руб. в срок до 09.08.2018.

О направлении требований свидетельствуют реестры исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемые к исковому заявлению (л.д. 19-26).

До настоящего времени требования не исполнены.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, 29.05.2019 мировым судьей судебного участка № 5 г.Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3347/2019. Позже, ФИО2 подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 13.06.2019 судебный приказ был отменен (л.д. 6).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме и обязанности уплатить её в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом плательщику страховых взносов ФИО2 направлены требования со сроком исполнения требования до 09 февраля 2018 года (л.д. 12).

Заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам и пени поступило мировому судье судебного участка N 5 г. Балаково Саратовской области 19.05.2019, таким образом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: в виде штрафа в размере *** руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налога 2017 в размере *** руб., пени в размере *** руб. с 25.01.2018 по 26.10.2018; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог 2017 года в размере *** руб., пеня в размере *** руб. с 23.01.2018 по 27.07.2018, с 30.07.2018 по 26.10.2018; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере *** руб. с 01.05.2018 по 27.07.2018 на общую сумму *** руб. не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2020.

Судья Е.Ю. Евдокименкова

Согласовано: