Решение № 2А-643/2020 2А-643/2020~М-428/2020 М-428/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-643/2020

Дело № 2а-643/20 Копия

УИД 52RS0010-01-2020-000695-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Балахна 09 июля 2020 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Дегтяревой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № по Нижегородской области к Райш <данные изъяты> - законному представителю несовершеннолетнего ФИО3 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, и действующей в его интересах, задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 в размере 516 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,39 руб. за период с <дата> по <дата> и в сумме 23,10 руб. за период с <дата> по <дата>; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 0,36 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего на общую сумму 584,85 руб.

Кроме того, просит взыскать судебные (почтовые) расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 155,70 руб.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что несовершеннолетний ФИО3 является плательщиком налога, поскольку ему принадлежит на праве собственности:

-земельный участок с кадастровым номером 52:59:0140107:123, площадью 2700 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3;

-жилой дом с кадастровым номером 52:59:0140107:1016, площадью 30,6 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3;

Налог на имущество физических лиц и земельный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен несовершеннолетнему ФИО3 к уплате.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, однако, в установленные законодательством сроки законный представитель несовершеннолетнего ФИО3 – ФИО2 налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплатила, в связи с чем, в

соответствии со ст.75 НК РФ, ей начислены пени за неуплату в установленный срок земельного налога за период с 07.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,39 руб., за период с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 23,10 руб.; пени за неуплату налога на имущество за период с 07.10.2015 по 06.11.2015 в размере 0,36 руб.

Выставленные административному ответчику требования об уплате налога и пени законным представителем несовершеннолетнего ФИО3 – ФИО2 исполнены не в полном объеме.

Кроме того, инспекция понесла судебные расходы, связанные с отправкой данного административного искового заявления лицам, участвующим в деле заказным письмом с уведомлением о вручении, сумма платы за пересылку составила 155,70 рублей.

Просит взыскать с ФИО2, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3 вышеуказанную недоимку по налогам, пени и судебные расходы.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №1 по Нижегородской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просит административное дело рассмотреть в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1)

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл.31 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ч.2 ст.390 НКРФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены ст.397 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл.32 НКРФ, а до <дата> была предусмотрена Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от <дата> (действовавшего до <дата>, далее по тексту Закон). Согласно указанному Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст.1).

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами (п.1 ст.5).

Уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5 в ред. ФЗ от 27.07.2010 №229-ФЗ).

Согласно указанной норме в редакции, действовавшей до 31.12.2010, уплата налога производилась владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от <дата> №-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

По делу установлено, что Райш <данные изъяты> является матерью несовершеннолетнего ФИО3 <данные изъяты>, <дата> года рождения.

Несовершеннолетний ФИО3 является собственником следующих объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

-земельный участок с кадастровым номером 52:59:0140107:123, площадью 2700 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3;

-жилой дом с кадастровым номером 52:59:0140107:1016, площадью 30,6 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3;

В связи с этим, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12, 15 НК РФ, Законом РФ от <дата> № «О налогах на имущество физических лиц»; плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 НК РФ.

За 2014 год налоговым органом был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог в сумме 169 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 44 руб.

За 2016 год налоговым органом был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог в размере 347 руб.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата> земельного налога в размере 169 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 44 руб. за налоговый период 2014 год;

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата> земельного налога за налоговый период 2016 год в размере 347 руб.

Однако, в установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество физических лиц и земельный налог, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НКРФ, административным истцом были начислены пени за неуплату в установленный срок указанных налогов.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НКРФ, административным истцом выставлялись требования:

- № от <дата>, где сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 44 руб., пени в размере 0,38 руб.; сумма недоимки по земельному налогу в размере 169 руб., пени в размере 1,45 руб. со сроком исполнения до <дата>,

- № от <дата>, где сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 347 руб., пени в размере 23,10 руб., со сроком исполнения до <дата>.

Однако, административным ответчиком оплата по данным уведомлениям произведена не была.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства и, учитывая, что административный истец обратился в суд с настоящим административным иском в установленные законом сроки, у суда нет оснований для отказа в удовлетворении требований в части взыскания недоимки по налогам и пени.

Кроме того, административным истцом было заявлено требование о взыскании понесенных почтовых расходов, в связи с отправкой данного административного иска лицам, участвующим в деле, заказным письмом с уведомлением о вручении, в размере 155,70 руб.

Согласно имеющимся материалам административным истцом в адрес административного ответчика было направлено заказное письмо с уведомлением, содержащее административное исковое заявление.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.106 КАС РФ почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами относятся к издержкам, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суд, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Таким образом, требование административного истца о взыскании почтовых расходов подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 44 руб. за налоговый период 2014 год на счет №, БИК: 042202001, ИНН: <***>, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, КБК: 18№, ОКАТО (ОКТМО) 22646408;

пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в сумме 0,36 руб. на счет №, БИК: 042202001, ИНН: <***>, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, КБК: 18№, ОКАТО (ОКТМО) 22646408;

недоимку по земельному налогу в сумме 516 руб. за налоговые периоды 2014 год, 2016 год на счет №, БИК:042202001, ИНН: <***>, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, КБК: 18№, ОКАТО (ОКТМО) 22646408;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога в сумме 1,39 руб. за период с <дата> по <дата> и в сумме 23,10 руб. за период с <дата> по <дата> на счет №, БИК: 042202001, ИНН: <***>, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по <адрес>, Межрайонная ИФНС России №по <адрес>, КБК: 18№, ОКАТО (ОКТМО) 22646408;

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>, <дата> года рождения, в лице законного представителя ФИО1, <дата> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 155,70 руб. на счет №, БИК: 042202001, ИНН: <***>, КПП: 524301001, Волго-Вятское ГУ Банка России, КБК:18№, ОКТМО 22703000.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>, <дата> года рождения, в лице законного представителя ФИО1, <дата> года рождения, государственную пошлину в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья подпись В.А. Плеханов

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле №2а-643/2020 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья: В.А. Плеханов

Секретарь: М.В. Дегтярева