Решение № 2А-3640/2019 2А-3640/2019~М-2630/2019 М-2630/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-3640/2019

Дело № 2а-3640/19

УИД26RS0001-01-2019-006072-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2019 года город Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Ж.А.,

при секретаре Порошиной П.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю ФИО1 по доверенности от 07.05.2019 № 04-19/015964, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица (далее – НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 28 267,99 руб. (налог) и 2 234,88 руб. (пеня); НДФЛ на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 1 778,52 руб. (пеня).

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и, согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, утвердивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю произведено начисление НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за период с 2017-2018 год. Расчет суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, период исчисления, а также срок уплаты содержатся в налоговом уведомлении. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной пене. До настоящего момента указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец просил взыскать с ФИО2, как налогоплательщика, недоимки по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 28 267,99 руб. (налог) и 2 234,88 руб. (пеня); НДФЛ на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 1 778,52 руб. (пеня).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Административной ответчик ФИО2 в судебном заседании представил отзыв на заявленные требования, из которого следует, что 14.07.2019 им оплачена задолженность по недоимке по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2017 год в размере 28 267,99 руб., а также пени в размере 2 234,88 руб. Указывает, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю незаконно начислены пени на авансовые платежи. В силу ст. 11 Налогового кодекса РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ, а, следовательно, и пени по аналогии закона.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками НДФЛ, признаются, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИНФС России № 12 по Ставропольскому краю произведено начисление НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатам и другими лицами, занимающимися частной практикой, за период 2017-2018 год, и направлено налоговое уведомление.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю ФИО2 были направлены требования об уплате недоимки от 26.01.2018 № 3948, от 19.02.2018 № 8519, от 16.03.2018 № 12869, от 19.04.2018 № 16700, от 17.05.2018 № 20772, от 23.07.2018 № 22114, от 25.07.2018 № 33495, от 20.08.2018 № 40990, от 20.10.2017 № 44270, от 23.11.2017 № 49711, от 22.12.2017 № 56780.

Как видно из материалов дела, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ, ему начислена пеня.

11.09.2018 административным истцом принято решение № 2902 о взыскании задолженности через суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок (04.02.2019) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка N 5 Промышленного района г.Ставрополя был вынесен судебный приказ от 08.02.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением того же мирового судьи от 28.02.2019 судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Межрайонная ИФНС N 12 по Ставропольскому краю обратилась в Промышленный районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением 24.04.2019, о чем свидетельствует входящий штамп суда на исковом заявлении.

Таким образом, в суд административный истец обратился в пределах сроков исковой давности.

Согласно расчету, представленному административным истцом, должник ФИО2 имеет задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой по состоянию на 11.09.2018 за 2017 год в размере 28 267,99 руб. (налог) и 2 234,88 руб. (пеня); НДФЛ на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за 2016 год в размере 1 778,52 руб. (пеня).

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 14.07.2019 ФИО2 оплачена сумма НДФЛ в размере 28 267,99 руб. и пени в размере 2 234,88 руб., что подтверждается чеками по операции (безналичная оплата услуг) ПАО Сбербанк от 14.07.2019.

Таким образом, суд считает установленным, что требования налогового органа об уплате налога были исполнены ФИО2 до рассмотрения дела по существу, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также пени за 2017 год не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования истца о взыскании НДФЛ на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за 2016 год в размере 1 778,52 руб. (пени), суд приходит к следующим выводам.

Согласно отчету по пени, сформированному Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в подтверждение исковых требований, пеня в размере 1 778,52 руб. начислена на авансовые платежи.

В силу ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

На основании пункта 8 статьи 227 Кодекса исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 227 Кодекса).

Таким образом, поскольку сумма авансового платежа является промежуточным платежом, уплачиваемым внутри налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

При этом, из содержания ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется на сумму недоимки.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает право налогового органа взыскивать пени на авансовый платеж, в связи с чем в удовлетворении заявленного требования также надлежит отказать.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, за 2017 год в размере 28 267,99 руб. (налог), пени за 2017 год по состоянию на 11.09.2018 в размере 2 234,88 руб., налога на доходы физического лица на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, за 2016 год в размере 1 778,52 руб. (пеня) – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Промышленный районный суд г. Ставрополя в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>